Универсальный передаточный документ (УПД) с 2014 года может быть использован компаниями и предпринимателями для подтверждения понесенных затрат при расчете налога на прибыль и вычета по НДС. После очередного разъяснения ФНС о порядке использования УПД, упрощенцы (товаропроизводители на едином сельхозналоге, а также бизнесмены на УСН) могут уже не беспокоиться по поводу возможности использования данного документа при оформлении проводимых операций.

О форме универсального передаточного документа - 2017-2018

У ряда налогоплательщиков возникают вполне резонные сомнения по поводу законности применения данного обобщенного документа для бухгалтерского и налогового учета, поскольку предложенная фискалами форма УПД не была утверждена правительственным распоряжением. Налоговая же служба предложила данную форму единого документа в 2013 году путем передачи по линии налоговых органов письма-разъяснения. В данном письме доводится до сведения проверяющих, как следует поступать при оценке документов, оформленных на основании предложенной формы универсального передаточного документа.

Разработанный налоговиками единый документ (форму см. в приложении № 1 к письму ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@) способен заменить собой целый ряд оформляемой контрагентами бухгалтерской документации. В частности, УПД может заменить счет-фактуру, товарную накладную, акт приемки-передачи услуг, работ или имущественных прав. То есть предприятиям было предложено или оформлять целый пакет перечисленных выше документов или обойтись заполнением одного — универсального передаточного документа.

Несмотря на то, что данная форма документа не является унифицированной и не прошла одобрения на правительственном уровне, форма УПД является вполне официальной и признаваемой налоговыми органами. Это явствует из обоснования, предоставленного самой налоговой службой.

Так, в соответствии с разъяснениями главного налогового органа, для оформления хозяйственных операций может быть использована любая форма документа, содержащая основные реквизиты. В предложенной форме УПД содержатся все необходимые реквизиты, предусмотренные для счета-фактуры. Кроме того, налоговым законодательством не запрещено расширять содержимое бухгалтерских документов.

В форму обобщенного документа внедрен необходимый состав реквизитов в соответствии с федеральным законом о бухучете, необходимый для подтверждения затрат при расчете налога на прибыль. Поэтому УПД может быть использован покупателем как для подтверждения права на вычет при расчете НДС, так и для подтверждения затратной части при исчислении налога на прибыль.

Образец заполнения универсального передаточного документа

В связи с тем, что УПД содержит все основные реквизиты счета-фактуры, при его заполнении необходимо придерживаться правил, установленных для данного документа. То есть необходимо убедиться, что полностью и правильно заполнены графы 1-11 в табличной части документа и строки 1-7 в верхней части документа. Кроме того, в форме УПД учтены также реквизиты, которые используются для подтверждения факта совершенной хозяйственной операции по передаче товаров (имущественных прав, работ или услуг).

Не знаете свои права?

Для заполнения строк, характерных для УПД и которых нет в форме счета-фактуры, необходимо обратить внимание на существующие правила заполнения УПД. Так, строку 14 заполняет контрагент, передающий ТМЦ по этому документу. Принимающая ТМЦ и документ сторона заполняет строку 19.

Продавец указывает лицо, которое отвечает за совершение сделки, заполнив строки 10 либо 13; причем в строке 10 может быть указано лицо, которое не отвечает за оформление хозоперации, например кладовщик. У покупателя прослеживаются такие же нюансы при заполнении строк 15 и 18.

При подписании этого документа важно, чтобы были заполнены данные руководителя и главбуха (при этом обязательно должна стоять подпись указанного лица). Если в строках 10 и 13, а также 15 и 18 дублируются те же самые ответственные лица, то разрешено подпись этого должностного лица ставить всего один раз — при заполнении строк 10 и 15.

В строках 12 и 17 документа можно заполнить сведения о сопровождающих документах, например о сертификатах и техпаспортах, либо же просто проставить количество документов, которые идут вместе с УПД. Так, к УПД рекомендуется приложить отчет с подробным описанием работ или услуг, которые передаются. Строки 14 и 19 разрешено не заполнять, если на печати, которая будет скреплять документ, есть вся необходимая информация.

Правила заполнения УПД

Форму универсального передаточного документа могут использовать также компании, которые не являются плательщиками НДС. Ведь документ обобщенный может быть использован и как обычный передаточный документ. Для подтверждения этого в левой верхней части формы в столбце «Статус» требуется проставить цифру 2. А если форма будет использоваться и в налоговом учете для подтверждения вычета по НДС, то есть не только как передаточный акт, но и как счет-фактура, то в графу «Статус» необходимо вписать цифру 1.

Если документ имеет статус 1, то обязательным для заполнения являются строчки, характерные для счета-фактуры (с 1 до 7). Если же документ не предполагается использовать при расчете НДС, то в некоторых из этих граф можно проставить прочерк.

В зависимости от условий сделки, которые обычно отражаются в договоре (речь идет о способе и месте передачи товара), при учете затрат будет использоваться одна из дат либо их совокупность, которые проставляются в строках 1, 11 и 16. Причем если по условиям сделки могут быть применены все даты, то для налогового учета по налогу на добавленную стоимость у продавца используется дата отгрузки (строка 11 УПД), а у покупателя — дата приемки (строка 16 УПД). Для защиты сделки от споров о дате проведения операции должны быть проставлены даты в этих трех строках, даже если они совпадают.

Если контрагентом выступает индивидуальный предприниматель, то также должны быть указаны в УПД (как и в счете-фактуре) номер и дата выдачи свидетельства о госрегистрации ИП.

В 2013 году по инициативе ФНС плательщикам налогов был предложен новый первичный документ – УПД . Благодаря его использованию, налогоплательщики без нарушения закона могут объединять информацию, хранящуюся в первичной документации, тем самым, исключая ее дублирование.

Новая форма первичного документа не обязательна к применению, и налогоплательщики должны сами решать, каким образом они будут вести бухгалтерский учет и рассчитываться с бюджетом. Для отражения факта проведения хозяйственных операций и расчетов по налогам на добавленную стоимость субъекты могут использовать или действовать как раньше, оформляя отдельно и накладные.

В чем преимущество универсального передаточного документа, какие особенности в его заполнении могут вызвать трудности у сторон сделок? Для ответа на этот и другие вопросы необходимо в первую очередь обратиться к форме документа и разобрать на примере, как его заполнять.

До появления УПД, сведения, содержащиеся в первичной документации, например накладных и счет-фактурах, часто повторялись, и нецелесообразность двойного заполнения одних и тех же реквизитов была налицо. Однако, действующее на тот момент законодательство не позволяло объединить эти документы.

Так, согласно утратившему на сегодняшний день силу №129-ФЗ, первичные документы должны были составляться согласно унифицированным формам. Несоблюдение этих требований влекло непринятие их к учету.

С первых чисел 2013 года начал действовать №402-ФЗ , который изменил эти требования. Теперь хозяйственная деятельность может отражаться не по унифицированным формам. Вместо этого обязательными стали сведения, которые должны быть обозначены в первичной документации. Примечательно, что эти обязательные реквизиты и реквизиты, заполняемые в счет-фактурах, во многом сходятся.

Это условие, а также тот факт, что в действующем законодательстве не содержится запретов на изменение формы счет-фактур, благоприятствовали созданию универсального передаточного документа и обеспечили правомерность его использования для налогового и бухгалтерского учета. Форма УПД составлена на основе счет-фактуры. Этот документ обведен в УПД жирной линией и, по сути, представляет стандартную свою форму.

Стоит отметить, что помимо того что УПД значительно упрощает документооборот и снижает риск допущения ошибок, он обладает и недостатками :

1. Поскольку форма УПД не унифицирована, необходbмо тщательно проверять документацию контрагентов.
2. Требуется заполнять больший объем реквизитов, чем в первичной документации.
3. Невозможно отправить электронную версию документа через онлайн-сервис.
4. Невозможно оформить УПД на авансовый платеж.
5. Сложности в корректировке формы.

Требования

Поскольку УПД может заполняться и как первичный, и как документ, на основании которого можно получить , требования к оформлению несколько разнятся. Рассмотрим требования к УПД, используемому в рамках первичной документации.

Приравнивает к обязательным реквизитам первичных документов:

1. Наименование. В отношении УПД это статус.
2. Дату оформления.
3. Наименование контрагента, составившего УПД. Поскольку он является двусторонним, необходимо обозначить обе стороны сделки.
4. Содержание факта хозяйственной деятельности, который характеризуется сведениями о контрагентах, данными о предмете соглашения, уточнениями о времени и обстоятельствах операции.
5. В чем измеряется предмет сделки, какую имеет цену.
6. Должности сотрудников, совершивших операцию, или тех, кто был ответственным за ее оформление.
7. Подписи сотрудников, с указанием данных, необходимых для их идентификации.

При составлении УПД, необходимого для вычета налога на добавленную стоимость, следует придерживаться требований НК РФ. обязывает при заполнении документации указывать следующие данные :

• номер и дату составления;
• реквизиты продавца и покупателя, отправителя и получателя (название, адрес, ИНН);
• наименование предмета сделки, в чем измеряется;
• количество отгруженной продукции;
• денежные измерения продукции (за единицу, всего без НДС, всего с НДС);
• страну происхождения.

Стоит отметить, что все требования, указанные выше, могут быть выполнены, поскольку соответствующие поля для заполнения информации в УПД имеются.

Как правильно оформлять документ

Приложения №1 и №3 Письма ФНС России от 21.10.2013 ММВ-20-3/96 описывают форму универсальной передаточной документации и правила по ее оформлению соответственно. Согласно этим приложениям, УПД заполняется следующим образом.

№ поля	Правила заполнения
(1)-(7), графы 1-11	Если статус 1, данные оформляются в соответствии с постановлением Правительства РФ №1137 от 26.12.11. При статусе 2 в документации могут не оформляться (7), графы 6, 7, 10-11
Граф А	Заполнение не обязательно и производится в целях удобства поиска
Граф Б	Не обязателен для заполнения, но в случае заполнения указываются артикул, вид деятельности
(8)	Уточнения о проведенной операции
(9)	Реквизиты сопроводительной документации заполняются не в обязательном порядке
(10)	Указывается сотрудник совершившее операцию. Если это то же самое лицо, что завизировало счет-фактуру, допускается не заполнять
(11)	Дата совершения сделки не обязательна к заполнению
(12)	Не обязательно к заполнению. В этом поле обычно указываются сведения о паспортах, сертификатах к товару
(13)	Указывается ответственный сотрудник поставщика. Можно не подписывать если он же указан в (10)
(14)	Если в документе предусмотрена печать – не обязательно к заполнению
(15)	Указывается лицо, принявшее товар или услуги/работы
(16)	Дата совершения соглашения не обязательна к заполнению
(17)	Не обязательно к заполнению. Покупатель может указать в поле претензии со своей стороны, а также данные о неотъемлемых приложениях
(18)	Заполняет сотрудник покупателя. При наличии печати не оформляется
(19)	При наличии печати не оформляется
М.П.	Не обязательно к заполнению, в случае проставления всех необходимых данных

Подпись

Универсальная передаточная документация содержит пять полей для подписи . В ряде случаев все поля необходимо оформить в обязательном порядке и все зависит от того, какой статус имеет УПД.

Поля для сотрудников (руководитель и главный бухгалтер) должны быть завизированы, если УПД имеет статус равный 1. Когда УПД используется как первичный, эти поля могут не подписываться.

Строка подписывается лицом со стороны поставщика, которое совершило процесс отгрузки, причем, если этот же сотрудник завизировал счет-фактуру, допускается не подписывать. В строке ставит подпись сотрудник, ответственный за оформление соглашения. Нередко этот сотрудник и сотрудник, указанный в , являются одним и тем же лицом. В этих условиях поле может не подписываться.

В строке ставит подпись сотрудник, приобретающий товар. Строка заполняется аналогично полям, предназначенным для поставщика, в некоторых случаях достаточно лишь указания реквизитов.

Что необходимо заполнять в обязательном порядке

По Приложению №4 Письма ФНС России от 21.10.2013 ММВ-20-3/96 универсальная передаточная документация должна содержать следующие обязательные сведения.

Обязательный показатель	Законодательная норма (№402-ФЗ Статья 9, Пункт 2)	№ поля согласно Приложению №1 Письма ФНС России от 21.10.2013 ММВ-20-3/96
Наименование	Подпункт 1	Номер счета-фактуры
Дата оформления	Подпункт 2	(1)
Наименование контрагента, который составил документацию	Подпункт 3	,
Содержание факта хозяйственной жизни	Подпункт 4	(2); (2а); (2б); (6); (6а); (6б); ; ; ; ; ; ; граф 1; граф Б
Измерение факта хозяйственной деятельности в натуральном и денежном эквиваленте	Подпункт 5	Графы 3-9
Обозначение сотрудников организации, которые провели сделку, либо считаются ответственными за ее проведение	Подпункт 6	, , ,
Подпись сотрудников, ответственных за проведение сделки	Подпункт 7	Поле для подписи руководителя контрагента, либо сотрудника, который уполномочен действовать от имени организации

Поле статус может принимать два значения : либо передаточный, либо универсальный документ. В УПД обязательно указывается нумерация и дата оформления документации. Требования по указанию факта хозяйственной деятельности удовлетворяется с помощью заполнения реквизитов контрагентов, данных об обстоятельствах соглашения, предмете сделки, то есть работе или услуге.

При указании натурального измерения операции следует указывать количество и единицу измерения товара, а также цену за единицу, цену без налога и с учетом НДС. В качестве должностей, организовавших сделку, необходимо указывать сотрудников, отгружающих/принимающих товар, либо ответственных за оформление этой сделки лиц.

Если предающий или получающий сотрудник является одновременно субъектом, отвечающим за верность сведений при оформлении операции, то подпись ставится в полях, обозначающих факт передачи и приемки товара, услуги или работы (в зависимости от того, что является предметом сделки).

Если у контрагентов имеется сотрудник, ответственный за правильность проведения операции, то подпись необходимо поставить также и в соответствующих полях. Продавец, при отсутствии подписей в вышеуказанных полях, вправе поставить ее в поле для руководителя контрагента или иного уполномоченного лица (если это лицо уполномочено подписывать первичную документацию).

Особенности работы с УПД отражены в данном вебинаре.

С 2013 года у субъектов экономической деятельности появился выбор в отношении оформления документов при реализации, выполнении работ, услуг. Компания может использовать единый бланк Универсального передаточного документа (УПД) или по старинке заполнять передаточный первичный документ и счет-фактуру.

Необходимость в наличии универсального документа появилась давно. При отгрузочных операциях, подтверждении выполнения работ, услуг продавцам и исполнителям приходилось формировать два документа, реквизиты которых во многом пересекались. Логично предположить, что их можно соединить в одном документе. Этим вопросом и занялась ФНС совместно с Министерством финансов, результатом стал бланк УПД, который приложен к Письму №ММВ-20-3/96@ от 21.10.13.

Для чего нужен УПД?

Каждая хозяйственная операция, связанная с продажами, выполнением услуг или работ, подлежит отражению как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

В целях бухучета составляется передаточный документ ( , или акт о приеме-передаче, выполнении работ, оказании услуг), который выступает первичным бланком для отражения соответствующей проводки. До 2013 года обязательным было применение типовых форм, после обновления закона «О бухгалтерском учете» данная обязанность отменена, организации и ИП могут сами решить, какой документ им удобно применять, и как он должен выглядеть.

В целях налогового учета необходимо вести учет НДС с помощью формирования счетов-фактур с выделенной суммой налога. Каждая операция, облагаемая НДС, должна сопровождаться выпиской счета-фактуры (скачать образец счета-фактуры можно ).

Универсальный передаточный документ – это бланк, включивший в себя первичный бухгалтерский документ и счет-фактуру. УПД объединил реквизиты этих двух документов, создав единую удобную форму, которую компании могут при желании заполнять. При этом бланк счета-фактуры полностью вошел в УПД в неизменном виде, в универсальном документе он обведен жирной чертой.

Когда можно применять УПД?

Универсальный передаточный документ может заполняться, как:

1. Только передаточный документ, то есть может заменять накладную или акт – в том случае, если компания работает без НДС, при этом не нужно заполнять реквизиты счета-фактуры, характерные для операций с НДС (суммы налога, страна происхождения, № таможенной декларации);
2. Только счет-фактура – при желании можно заполнять УПД вместо счета-фактуры;
3. Передаточный документ и счет-фактура – в отношении операций, облагаемых НДС.

Универсальный документ содержит поле, именуемое статусом, он может принимать либо значение 1, либо значение 2. «1» ставится в случае, если в УПД заполнены все реквизиты, «2» — если УПД заполняется только как передаточный бухгалтерский бланк.

На самом деле, если в данном поле будет допущена ошибка, это не сделает документ не действительным. Фактическое определение того, для чего оформлен документ, определяется на основании того, какие реквизиты заполнены. Поэтому статус – это информативный параметр, ни на что не влияющий.

Можно ли изменять УПД?

Универсальный передаточный документ можно скорректировать на свое усмотрение. Внося изменения в УПД, следует убедиться, что в нем сохранились обязательные реквизиты для первичных бухгалтерских документов (они прописаны в девятой статье закона №402-ФЗ) и для счета-фактуры. Если все необходимые реквизиты сохранены, то документ будет считаться пригодным для того, чтобы выполнить двойную запись об операции в бухгалтерии и обосновать НДС, направляемый к возмещению из бюджета.

Список обязательных реквизитов для бухгалтерских документов:

• Название бланка;
• Дата выписки;
• Название компании, формирующей бланк;
• Суть операции;
• Стоимость и количество;
• Реквизиты лица, ответственного за оформление сделки;
• Подписи представителей сторон.

Образец заполнения УПД

При заполнении универсального передаточного документа следует ориентироваться на положения, прописанные в Постановлении №1137 от 26.12.11 и Письме ФНС №ММВ-20-3/96@ от 21.10.13.

Постановление определяет порядок заполнения счета-фактуры, так как в УПД бланк счета-фактуры перемещен полностью, то при заполнении его полей следует ориентироваться на порядок, прописанный в указанном постановлении.

Письмо налоговой определяет особенности заполнения остальных полей универсального передаточного документа.

В качестве примера заполнен образец УПД, скачать этот образец можно по ссылке ниже.

Статус УПД

При заполнении бланка универсального передаточного документа, прежде всего, нужно присвоить ему правильный статус:

• 1 – если операции облагаются НДС, и УПД заменяет собой накладную и счет-фактуру;
• 2 – если операции не облагаются НДС и УПД выписывается только как накладная или акт.

Фактический статус универсального передаточного документа определяется на основании заполненных реквизитов. Если в УПД будет указан НДС, а статус будет стоять «2», то документ может быть использован как счет-фактура для обоснования вычета НДС, несмотря на статус, который имеет лишь информационный характер.

Если статус 1

Номер УПД

Номер универсального передаточного документа проставляется в строке 1 подраздела со счетом-фактурой. Он носит порядковый хронологический характер.

В строке 1а также может указываться номер, но он относится к исправлениям, вносимым в счет-фактуру. Имеются в виду именно незначительные незначимые ошибки технического или арифметического характера. При первом исправлении ставится 1, при втором – 2 и далее по нарастающей.

Исправленный документ и корректировочный – это два совершенно разные понятия. В первом случае выписывается аналогичный УПД за тем же номером с заполненной строкой 1а, при этом неверные сведения исправляются (опечатки в реквизитах, ценах, неправильных подсчетах). Во втором случае заполняется совсем другой документ – корректировочный, который имеет свой номер и служит дополнением к исходному УПД. Корректировка производится при ошибках и изменениях, которые влияют на конечные суммы стоимости и НДС, а также не дает возможности налоговой правильно идентифицировать реквизиты стороны и документа.

Даты УПД

В универсальном передаточном документе имеется несколько дат:

• 1 – день, когда фактически заполняется документ;
• 1а – день, когда вносятся исправления (заполняется только, если УПД исправляется);
• 11 – день, когда фактически отгружен товар, передаются выполненные работы, услуг, он может не совпадать с датой выписки бланка;
• 16 – день, когда клиент фактически получил ТМЦ, работы, услуги, может не совпадать с датами строк 1 и 11.

Если поле 11 не заполнено, то считается, что реальный день отгрузки совпал с днем выписки УПД.

Если поле 16 не заполнено, то считается, что реальный день получения совпал с днем отгрузки (или днем выписки, если поле 11 не заполнено).

Поля 11 и 16 не обязательны для оформления, однако рекомендуется все-таки вносить даты даже в том случае, если они все совпадают.

Реквизиты сторон

В операции могут участвовать:

1. продавец, покупатель, отправитель груза и его получатель в случае, если операция заключается в передаче ТМЦ;
2. исполнитель и заказчик, если операция заключается в отчете о выполненных работах или оказанных услугах.

Для отражения реквизитов эти экономических субъектов в УПД следует заполнить следующие поля:

• 2,2а,2б – для продавца (название, юридический адрес, ИНН, КПП);
• 6,6а,6б – для покупателя (аналогичные реквизиты);
• 3 – для отправителя ТМЦ (название, почтовый адрес, при необходимости ИНН и КПП);
• 3 – для получателя ТМЦ (аналогичный сведения);
• 14 – для составителя УПД со стороны продавца, исполнителя (название, ИНН, КПП), если ставится печать с реквизитами составителя, то поле можно не заполнять;
• 19 – для составителя УПД со стороны покупателя, заказчика (название, ИНН, КПП), если есть печать с реквизитами, то ставится прочерк в поле.

Подписи ответственных лиц

В УПД должны присутствовать подписи следующих лиц:

Руководителя организации или лица, его замещающего – в подразделе со счетом-фактурой;

• Главного бухгалтера (если такой должности нет, то руководителя или замещающего лица) – в подразделе со счетом-фактурой;
• Индивидуального предпринимателя с указанием реквизитов свидетельства ИП (если УПД заполняется ИП);
• Работника, передавшего ТМЦ, работы, услуги – в поле 10, если это лицо уже подписался под счетом-фактурой, то подпись можно не ставить (указать только должность и ФИО)
• Работника, ответственного за грамотное оформление УПД со стороны продавца или исполнителя – в поле 13, если подпись этого лица ранее ставилась, то в этом поле можно не подписываться (заполнить только должность и ФИО);
• Работника, получившего ТМЦ, работы, услуги – в поле 15;
• Работника, ответственного за грамотное оформление УПД со стороны покупателя или заказчика – в поле 18, если это же лицо расписалось в поле 15, то здесь подпись можно не ставить.

В отношении каждого указанного в УПД представителя сторон должны быть прописаны должность и ФИО.

Сведения об операции

А — № заполненной строки таблицы по порядку, можно не заполнять;

Б – артикул ТМЦ, код по ОКВЭД для работ, код по ОКУН для услуг, заполняется при необходимости указать на какие-либо особые условия, налоговые льготы;

• 1 – наименование ТМЦ, работ, услуг;
• 2 – код единицы измерения по ОКЕИ;
• 2а – соответствующее наименование;
• 3 – количественный параметр;
• 4 – цена за единицу без НДС;
• 5 – стоимость всего количества без НДС;
• 6 – акциз, если начисляется; если нет – то пишется формулировка «без акциза»;
• 7 – ставка НДС; если компания освобождена от НДС по 145 ст. НК РФ, то пишется «без НДС», также такая формулировка пишется при желании выставить счет-фактуру компаниями, не работающими с НДС;
• 8 – сумма НДС, может быть указана формулировка «без НДС» в тех случаях, что прописаны выше;
• 9 – стоимость всего количества с налогом;
• 10 – код страны происхождения по ОКСН;
• 10а – наименование страны;
• 11 — № таможенной декларации (заполнять в отношении импорта).

Также поясняющая дополнительная информация о сделки может быть внесена в следующие поля УПД:

• 8 – документ, определяющий особенности сделки и дающий основание на ее выполнение (договор, соглашение, доверенность);
• 9 – сведения о перевозке ТМЦ при доставке собственными силами или транспортной компанией (наименование транспортного документа, его номер, дата), также могут быть указаны количественные параметры поставляемого груза – например, масса;
• 12 – дополнительная значимая информация об отгрузке, передаче, которую хочет сообщить продавец, исполнитель (ссылка на приложения и сопутствующие документы);
• 17 – дополнительная значимая информация о полученных ТМЦ, работах, услугах, которые хочет сообщить получатель, заказчик (претензии).

Заполнение всех этих строк можно посмотреть в образце УПД, который можно скачать ниже.

Подробное заполнение всех строк универсального передаточного документа можно найти в письме ФНС№ММВ-20-3/96@ от 21.10.13.

Все указанные выше реквизиты следует заполнять, если статус УПД – «1».

Если статус 2

Не нужно заполнять:

• Графы таблицы 7 и 8, где отражается ставка и сумма НДС;
• Графы 10, 10а и 11 – страна и ГТД, которые заполняются только для налогооблагаемых операций.

Можно не заполнять:

• Строки подраздела со счетом-фактурой 2а и 2б, 3, 4, 5, 6а и 6б;
• Графы таблицы – 4, 5 и 6.

Все остальные поля заполняются по аналогии с описанием выше.

УПД — универсальный передаточный документ , позволяет оформлять сделки по поставкам товаров, оказанию услуг и передаче прав от одного контрагента другому. универсальный передаточный документ может быть как в бумажном виде так и в электронном.

Мы подготовили для скачивания пустой бланк формы и заполненный образец УПД 2017 года. Вместе с новым УПД с 1 октября 2017 законодательство требует заполнять новый бланк .

В новую форму универсального передаточного документа можно самостоятельно добавлять новые строки и графа из новой счет-фактуры с учетом новых правил заполнения счета-фактуры с 1 октября 2017 года.

Скачать форму УПД и образец заполнения

Новая форма УПД 2019-

Образец заполнения УПД 2019 -

Пустой бланк новой формы

УПД с 01.10.2017 содержит ряд изменений по отношению к предыдущей версии документа от 1 июля 2017 года. Рассмотрим, что изменилось в новой форме и как заполнять документ.

Графа 1а «Код вида товаров»

• Если организация составляющая универсальный передаточный документ не отгружает товары в страны ЕАЭС: Беларусь, Армению, Казахстан, Киргизию, то в новой графе ставится прочерк;
• Если организация экспортирует товары в страны ЕАЭС, то в графе 1а «Код вида товара», надо ставить номер из решения Совета ЕЭК от 16.07.2012 № 54.

Строка 8 «Идентификатор государственного контракта»

• Если организация составляющая универсальный передаточный документ не работает в данном, конкретном случае с государственным заказчиком, то в строке 8 ставится прочерк.
• Если организация работает по госконтракту и госзаказчик присвоил номер госконтракта, договора (соглашения), то данный номер проставляется в строку 8. Если контрактам не присвоили государственный идентификатор, то в строке 8 ставится прочерк.

Графа 11 «Регистрационный номер таможенной декларации»

В графе 11 УПД следует указывать регистрационный номер таможенной декларации (ранее в графе 11 указывали номер декларации). Регистрационный номер таможенной декларации — присваивают на таможне, когда принимают от организации декларацию. Если организация на территории РФ занимается перепродажей импортных товаров, то регистрационный номер заимствуют из счета-фактуры поставщика товаров.

Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо

В новой форме универсального передаточного документа появилась новая строка «иное уполномоченное лицо» наделенное правом ставить подпись в строке вместо ИП. Ранее строки «иное уполномоченное лицо» в документе не было и ИП приходилось ставить подпись в форме лично.

УПД 2019 — образец заполнения

Образец заполнения новой формы 2019 содержит заполненные строки и графы, согласно новым правилам заполнения. Новая форма универсального передаточного документа заполняется в соответствии с новым бланком счет-фактуры с 01.10.2017.

Образец заполнения новой формы с 01.10.2017

Образец заполнения формы 2019 -

УПД статус 1 и статус 2 — чем отличаются?

Универсальный передаточный документ бывает двух видов — со статусом 1 и статусом 2 и отличаются лишь в полноте заполняемых реквизитов.

УПД со статусом 1

УПД со статусом 1 — является единым документом заменяющим счет-фактуру и передаточный документ.

В документе со статусом 1 должны быть заполнены все реквизиты, которые заполняются одновременно и в счет-фактуре и в передаточном документе.

УПД со статусом 2

УПД со статусом 2 — является заменой передаточному документу (подтверждает передачу материальных ценностей).

В документе со статусом 2 должны быть заполнены реквизиты для документа о передаче материальных ценностей. Заполнять реквизиты для счет-фактуры не требуется.

Универсальный корректировочный документ УКД

Универсальный корректировочный документ претерпел изменения с 1 октября. УКД выставляют при изменении стоимости ранее отгруженного товара. Скачать новую версию можно по ссылке ниже.

Новая форма УКД с 01.10.2017 -

Консультация юриста по новой форме УПД и УКД

Остались вопросы по новой форме документа? Задайте бесплатный вопрос юристу и получите ответ в течение 15 минут. Либо оставьте комментарий по документу ниже под статьей, пользователи ресурса Я-Юрист.ру помогут с ответом.

Порекомендовала налогоплательщикам использовать универсальный передаточный документ (УПД), который заменяет накладную (акт) и счет-фактуру. Многие бухгалтеры отнеслись к этой возможности с осторожностью, ведь Налоговый кодекс не содержит такой нормы. Напротив, в ст. 169 НК РФ явно сказано, что основанием для принятия к вычету НДС служит счет-фактура. Как же быть бухгалтеру? Есть ли риск при использовании в работе УПД? Попробуем разобраться в этих вопросах, определим плюсы и минусы использования универсального документа.

Универсальный передаточный документ содержит все реквизиты счета-фактуры, полностью дублируя его. Именно этот факт позволяет принимать НДС к вычету на основании УПД. Кроме того, анализируемый документ включает в себя основные элементы накладной ТОРГ-12 : основание отгрузки, даты отгрузки и получения товара (услуги, права), подписи ответственных лиц. В целом УПД может заменить и другие передаточные документы: акт выполненных работ (услуг), накладную на отпуск материалов на сторону М-15 , акт приема-передачи основных средств ОС-1 (письмо ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@). Универсальный передаточный документ отвечает всем требованиям, которые предъявляются к первичному учетному документу, поэтому покупатель вправе признать расходы на основании УПД.

Подробные условия применения, порядок заполнения и отражения УПД в книге покупок и продаж содержатся в письме ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ . Рассмотрим основные нюансы применения универсальных докуметов.

Сфера и порядок применения УПД

Форму УПД могут использовать организации и ИП на любой системе налогообложения. Юридические лица и ИП на УСН и ЕСХН могут использовать УПД в качестве первичного документа со статусом 2 для подтверждения расходов в целях налогообложения (письмо ФНС России от 05.03.2014 № ГД-4-3/3987).

УПД со статусом 2 могут составлять комитенты при отгрузке товара и продавцы, осуществляющие операции, не облагаемые НДС.

Если вы решили применять универсальный документ для целей бухгалтерского и налогового учета, зафиксируйте это решение в учетной политике. Также утвердите форму УПД, которую будет применять организация.

Необязательно полностью переходить на использование УПД. Даже по одному договору, который подразумевает несколько поставок, можно составлять как привычные всем документы (счет-фактуру, накладную, акт), так и УПД. Это подтверждает письмо ФНС России от 27.05.2015 № ГД-4-3/8963 . О правомерности налоговых вычетов на основании универсального документа, в частности, сказано в письме Минфина РФ от 16.06.2014 № 03-07-09/28664 .

Если организация перешла на применение универсальных передаточных документов, совсем не обязательно сообщать об этом покупателям. В свою очередь покупатели не вправе требовать от поставщика выписывать счета-фактуры вместо УПД. Некоторые договора поставки содержат наименование документов, которые продавец составляет при отгрузке товаров (работ, услуг). В таком случае нужно составить дополнительное соглашение к договору, где прописать условия применения УПД.

Статус УПД

В левой части документа необходимо выбрать один из двух статусов. Статус № 1 говорит о том, что документ одновременно заменяет и передаточный документ (накладную, акт), и счет-фактуру. Статус № 2 означает, что перед вами только передаточный акт. Если продавец выписал УПД со статусом 2, необходимо также выписать и счет-фактуру (применимо для организаций, работающих с НДС).

Статус с кодом 2 позволяет заполнить лишь те реквизиты, которые обязательны для накладной (акта). Значит, продавец вправе оставить пустыми часть данных УПД:

• строку 5 «К платежно-расчетному документу»;
• графу 6 «В том числе сумма акциза»;
• графу 7 «Налоговая ставка»;
• графы 10 и 10а «Страна происхождения товара» (цифровой код и краткое наименование);
• графу 11 «Номер таможенной декларации».

Форма УПД содержит строки «Наименование экономического субъекта» (№ 14 и 19). Их можно не заполнять, если на документе будет стоять печать продавца и покупателя. Печать должна содержать полное наименование организации.

Статус документа носит информационный характер. Фактический статус УПД определяется наличием/отсутствием в нем всех обязательных показателей в отношении первичных учетных документов и (или) счетов-фактур. Поэтому регистрации в книге покупок и книге продаж подлежит даже УПД со статусом 2, если в нем заполнены все реквизиты.

Дополнительные реквизиты УПД

Форма УПД носит рекомендательный характер и не обязательна к применению. Налогоплательщик имеет право вносить дополнительные реквизиты в документ (п. 3 письма ФНС России от 24.01.14 № ЕД-4-15/1121@).

Регистрация УПД в книге покупок и книге продаж

Покупатель сначала регистрирует УПД в журнале учета полученных и выданных счетов-фактур, далее - в книге покупок. При этом нужно соблюдать правила, предусмотренные Постановлением Правительства РФ № 1137 .

Согласно установленным правилам счета-фактуры регистрируются в хронологическом порядке по дате получения. В УПД эта информация содержится в строке 16 и отражается в графе 8 книги покупок.

Продавец товаров (работ, услуг, имущественных прав) регистрирует УПД в журнале учета полученных и выданных счетов-фактур и в книге продаж. Несмотря на то что в УПД есть несколько различных дат (составления, отгрузки, получения), в графу 3 книги продаж переносится дата составления УПД (строка 1).

Преимущества УПД

Применение универсальных документов значительно упрощает документооборот.

Среди основных плюсов УПД можно отметить:

• снижение расходов на бумагу;
• единый стиль документов для всех видов продаж (УПД заменяет акты услуг, ТОРГ-12 , ОС-1 , М-15);

• экономию времени на оформление документов;
• сокращение архива документов.

Но иногда без счетов-фактур не обойтись. Например, счет-фактура выписывается при получении предоплаты. В данной ситуации для целей бухгалтерского учета документ составлять не нужно, а для налогового учета необходимо. Поэтому УПД организация выписать не сможет, т.к. документ со статусом 1 заменяет не только счет-фактуру, но и передаточный акт, который здесь не требуется.

Подводя итог, можно отметить, что за универсальными документами будущее. И со временем к ним привыкнут, так же как и к новым формам и правилам заполнения документов по НДС, которые были установлены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 .

Как исправить ошибки в УПД, подскажет Норматива.

Об особенностях заполнения универсального корректировочного документа читайте в подробной