Для развития компании владельцы бизнеса часто прибегают к привлечению опыта из-за границы, в частности, нанимают на работу тех, кого называют высококвалифицированные иностранные специалисты. В 2017 организации ищут инновационные методы решения стоящих перед ними проблем, поэтому вопрос привлечения квалифицированных работников стоит довольно остро.

Необходимо обратить внимание, что иностранных граждан, как высококвалифицированных специалистов, могут привлекать к работе только организации. Согласно законодательству, индивидуальные предприниматели не имеют такой возможности. Однако привлечение ВКС возможно: никто не запрещает нанимать предпринимателям таких специалистов в общем порядке (например, как временно пребывающих).

Но кого можно считать высоко квалифицируемым специалистом? Сотрудники ВКС – это иностранные работники, которые обладают опытом работы, навыками, выдающимися достижениями в определенной области деятельности, и их привлечение к проекту подразумевает, что труд будет оплачиваемым.

Зарплата для ВКС

Стоит отметить, что привлечение специалистов накладывает на работодателя определенные обязательства. Например, для определенных специалистов установлен свой минимальный порог заработной платы. Список высококвалифицированных иностранных специалистов, чья зарплата не должна быть менее 83 500 рублей в месяц:

• Научные работники, преподаватели, которые трудятся в образовательных организациях высшего образования, научных центрах, государственных академиях наук по аккредитованным государством образовательным программам;
• Специалисты, которые были привлечены к работе резидентами промышленно-производственных, туристско-рекреационных, портовых особых экономических зон;
• Специалисты, которые были привлечены компаниями, которые занимаются научной деятельностью, инновационными разработками, испытаниями и опытами.
• Специалисты, которые были привлечены к трудовой деятельности организациями, ведущими деятельность на территориях Республики Крым и города Севастополя.

Минимальный размер зарплаты высококвалифицированного иностранного специалиста в 58 500 рублей установлен для граждан, которые были привлечены к работе резидентами технико-внедренческой особой экономической зоны.

Высококвалифицированные специалисты – иностранцы, которые не относятся ни к одной из групп, перечисленных выше, могут получать зарплату не менее 167 000 рублей за один календарный месяц.

Чтобы установить фактический размер зарплаты для привлекаемого специалиста, работодатель самостоятельно анализирует навыки и знания работника. Стоит обратить внимание, что для руководящих должностей в сфере торговли установлены определенные квалификационные требования, которым привлекаемый специалист должен соответствовать. Так, генеральный директор- иностранец должен иметь высшее профессиональное образование и стаж работы на руководящих должностях в торговле не менее 5 лет.

Трудоустройство иностранного высококвалифицированного специалиста

Привлечение ВКС к работе в качестве специалиста с высокой квалификацией, оформления ему разрешения на работу и, при необходимости, приглашения на въезд в Россию требует от работодателя определенных действий. Надо направить в Главное управление по вопросам миграции МВД России пакет документов: фото работника, ходатайство о его привлечении, трудовой договор, обязательство оплатить расходы, связанные с возможной депортацией работника.

Каждому иностранному специалисту с высокой квалификацией оформляется разрешение на работу по форме, утвержденной для таких специалистов: отдельная форма для работников, которые прибыли в визовом порядке, отдельная для тех, кто прибыл в безвизовом порядке. Такое разрешение специалист может получить в МВД России (управление по вопросам миграции), а также в представительстве МВД России за рубежом (при наличии).

При оформлении сотрудника работодатель должен потребовать у специалиста документы для заключения трудового договора, миграционную карту или рабочую визу, а также полис медицинского страхования, который действует в России, разрешение на работу. Допускается предъявление разрешения и после заключения трудового договора.

Трудовой договор оформляется в обычном порядке с указанием специфики трудовой деятельности специалиста. Можно заключить срочный трудовой договор или договор на неопределенный срок – все зависит от планов работодателя.

Затем издается приказ о приеме на работу , оформляется трудовая книжка российского образца (если ее нет), личная карточка работника . Не позднее трех дней со дня, когда с иностранным специалистом был заключен договор на работу, работодатель должен уведомить об этом территориальное подразделение МВД России. Сделать это необходимо с помощью формы уведомления о заключении трудового договора с иностранным гражданином . При расторжении трудового договора также понадобится сообщить об этом в МВД России.

Бланк уведомления заполняется на русском языке, разборчиво от руки или при помощи компьютера. Будьте внимательны при заполнении: слова необходимо писать полностью, не сокращая, избегая исправлений.

Действующее фискальное законодательство предусматривает необходимость расчета и перечисления НДФЛ с нерезидентов в 2017 году. Выбор ставки и порядок исчисления налоговой базы определяется следующими параметрами: наличием у иностранца особого статуса, фактом резидентсва на территории РФ, типом дохода, подлежащего налогообложению. Чтобы избежать штрафов и иных видов ответственности, работодателю необходимо учесть все тонкости и нюансы.

Порядок налогообложения иностранцев, трудоустроенных в РФ, описывается ст. 224 НК РФ. Согласно нормам законодательства, применяемая в конкретном случае ставка подоходного налога зависит от факта резидентства.

НК РФ называет резидентом человека, который в течение последних непрерывных 12 месяцев пребывает на территории России не менее 183 дней. Периоды нахождения в стране могут чередоваться с датами отъезда и идти в любой последовательности. Не учитываются отбытия за границу длительностью до шести месяцев, если их цель – образование или получение медицинских услуг.

Это иностранные работники, имеющие опыт, знания и достижения в определенных сферах деятельности. Уровень их заработной платы соответствует установленной законодательно минимальной планке. Особая группа ВКС – участники проекта «Сколково».

Заработная плата таких сотрудников облагается по ставке 13%. Из иных доходов, получаемых от компании-нанимателя, удерживается 30%.

2. Иностранцы, действующие на основании патента

С 2015 года граждане государств, с которыми у РФ действует безвизовый режим, не оформляют разрешение на работу. Они приобретают специальный документ – патент, представляющий собой уплату подоходного налога авансом. Это дает им право устраиваться по найму к физическим лицам и в компании на территории определенного региона России.

В случае наличия патента НДФЛ с иностранцев в 2017 году уплачивается по ставке 13%. Определяя сумму налоговых отчислений, бухгалтер компании-нанимателя должен вычесть из фискальных обязательств сотрудника размер аванса, перечисленного при приобретении разрешительного документа. Срок действия патента и стоимость указывается в справке из ИФНС.

3. Иностранцы-беженцы

Для граждан других стран, получивших в России статус вынужденных переселенцев, действует сниженная ставка 13%.

4. Выходцы из государств ЕАЭС (Белоруссии, Казахстана, Киргизии и Армении)

Для граждан дружественных стран предусмотрены упрощенные условия трудоустройства в России. Они платят подоходный налог по специальной ставке – 13%.

Важно! НДФЛ для иностранных граждан в 2017 году не предусмотрен для доходов, получаемых из заграничных источников.

Важно! Особые ставки предусмотрены только для трудовых доходов иностранных граждан. Получаемые ими дивиденды от российских компаний облагаются по ставке 15%, иные поступления от источников на территории РФ – по ставке 30%.

Иностранцы: подоходный налог и факт резидентства

Задача бухгалтера при исчислении подоходного налога – правильно определить факт резидентства иностранного гражданина. В общем случае подтверждением 183-дневного пребывания на территории РФ является паспорт физического лица с отметками о пересечении границы.

Если при прибытии в другую страну отметки не проставляются (как для государств ЕАЭС), подтверждающими документами признаются билеты на самолет и поезд, чеки из гостиниц. Можно использовать трудовые договоры с предыдущих мест трудоустройства, табели учета рабочего времени, приказы на командировки и т.д.

Резидентсво иноземного сотрудника может меняться с течением времени, поэтому фискальный статус определяется на каждую дату осуществления платежа. Если он меняется, сумма бюджетных отчислений пересчитывается.

Как платить НДФЛ с иностранцев в 2017

НДФЛ за иностранных граждан платит работодатель, с которым они заключили трудовой контракт или гражданско-правовой договор. Исключение из этого правила – лица, работающие на основе патента. Они частично оплачивают подоходный налог авансом, когда приобретают разрешительный документ в фискальной службе.

Рассчитывая подоходный налог для иностранца-патентника, бухгалтер организации должен сделать запрос в фискальные органы, что он имеет право уменьшить размер бюджетного обязательства на величину уплаченного ранее аванса. На ответ у ИФНС есть 10 дней с момента получения обращения. Если он будет положительным, можно уменьшить исчисленный по ставке 13% НДФЛ на стоимость патента.

Если сотрудник из союзного государства работает одновременно в нескольких компаниях, аванс зачитывается только в одном месте. Обычно это тот работодатель, который отправил запрос в ИФНС первым.

НДФЛ иностранных работников в 2017 году уплачивается в том же порядке, что и для российских граждан. Если человек работает по найму в организации, последняя исполняет функционал фискального агента: рассчитывает и перечисляет подоходный налог.

Дедлайны перечисления средств в бюджет зависят от вида полученного дохода:

• оклад – в день совершения платежа по безналу или снятия наличных в кредитной организации;
• отпускные и листки нетрудоспособности – не позднее окончания месяца, в котором были выплачены соответствующие суммы;
• доход в натуральной форме – на следующий день после передачи сотруднику продукции (оказания услуги).

Организации, перечисляющие иностранным гражданам дивиденды, выполняют роль фискальных агентов. Они обязаны удержать и перечислить налог в госказну не позднее дня, следующего за выплатой дохода.

По произведенным начислениям и выплатам налоговые агенты отчитываются в ИФНС, подавая справки 2-НДФЛ. При заполнении отчетных форм важно правильно выбрать статус иностранца.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Расскажем, по каким тарифам нужно рассчитывать страховые взносы за иностранцев в 2019 году, влияет ли статус иностранного гражданина на уплату страховых взносов.

Какие бывают статусы иностранных граждан

С 2017 года страховые взносы нужно платить в ФНС. При этом по-прежнему зависят от их статуса.

Правовое положение иностранцев регулируется Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ (далее - Закон № 115-ФЗ). Существует три статуса:

• временно пребывающие – это граждане другой страны, которые оформили миграционную карту и не имеют разрешение на временное проживание и вида на жительства. Срок временного пребывания приравнивается к сроку визы, по которой иностранец въехал в Россию. Если он прибыл в безвизовом режиме, непрерывный срок пребывания не может превышать 90 дней (п. 1 ст. 5 Закона № 115-ФЗ). Чтобы поступить на работу, таким гражданам требуется получить разрешение на работу. Для работающих граждан срок временного пребывания продлевается до окончания трудового договора;
• временно проживающие – это граждане другой страны, которые получили разрешение на временное проживание, срок которого составляет три года (п. 1 ст. 6 Закона № 115-ФЗ). Разрешение оформляется в виде отметки в паспорте;
• постоянно проживающие граждане – это граждане другой страны, которые, имея разрешение на временное проживание, получили вид на жительство в России. Вид на жительство выдается на 5 лет (п. 3 ст. 8 Закона № 115-ФЗ). Его срок может быть продлен еще на 5 лет. Для этого нужно не позднее чем за 2 месяца до окончания срока действия вида на жительства подать соответствующее заявление в территориальный орган ФМС.

Отдельно стоит сказать о высококвалифицированных специалистах. Это иностранные граждане, имеющие опыт работы, навыки или достижения в конкретной области и получающие определенный размер зарплаты, установленный в пункте 1 статьи 13.2 Закона № 115-ФЗ. Например, зарплата за месяц высококвалифицированного специалиста, работающего в компании на территории Республики Крым или Севастополя, должна быть минимум 83 500 руб. (подп. 2.1 п. 1 ст. 13.2 Закона № 115-ФЗ).

Взносы за временно пребывающих в России иностранцев

Страховые взносы за иностранцев в 2019 году начисляйте в следующем порядке:

• на обязательное пенсионное страхование – по тарифу 22% (при этом по временно пребывающим высококвалифицированным специалистам, в том числе из стран-участниц ЕАЭС пенсионные взносы не начисляются);
• на обязательное социальное страхование – по тарифу 1,8% (при этом по временно пребывающим высококвалифицированным специалистам социальные взносы не начисляются, что не относится к гражданам стран-членов ЕАЭС - по любым таким лицам - общая ставка 2,9%).

Медицинские взносы не платятся (исключение - временно пребывающие иностранцы из стран-участниц ЕАЭС, являющиеся высококвалифицированными специалистами - по ним общая ставка 5,1%).

Отметим, что при превышении максимально установленной базы, пенсионные взносы с зарплаты иностранцев начисляются по ставке 10%, а социальные взносы не уплачиваются.

На 2019 год лимит установлен: для пенсионных взносов – 1 021 000 руб., для социальных взносов – 815 000 руб.

Пример 1 . Иностранный гражданин Томас Сван, временно пребывающий в России, работает с 1 января 2019 года на основании трудового договора в ООО «Карусель». Его заработная плата за январь составила 42 000 руб. В каком размере нужно будет уплатить страховые взносы за него?

С выплат временно пребывающим в России иностранцам начисляются только пенсионные и социальные взносы. Взносы на обязательное медицинское страхование ООО «Карусель» платить не должна.

Бухгалтеру следует начислить пенсионные взносы в размере 9240 руб. (42 000 руб. х 22%) и социальные взносы в размере 756 руб. (42 000 руб. х 1,8%).

Страховые взносы за иностранцев, временно и постоянно проживающих в России

С выплат временно и постоянно проживающих иностранных граждан уплачиваются все виды взносов: на пенсионное, социальное и медицинское страхование. При этом тарифы применяются такие же, которые установлены для российских граждан:

• 22% - пенсионные взносы;
• 2,9% - социальные взносы;
• 5,1% - медицинские взносы.

Действуют и ограничения по максимальной базе. Когда база превысит установленный лимит, взносы на пенсионное страхование нужно будет рассчитывать по ставке 10%, а взносы на социальное страхование – не начислять. Медицинские взносы уплачиваются вне зависимости от размера базы.

Взносы за иностранцев, имеющих статус высококвалифицированного специалиста

Отдельно следует сказать о высококвалифицированных специалистах. Если такой работник имеет статус временно пребывающего, никакие взносы начислять не нужно. Исключение - временно пребывающие специалисты из ЕАЭС. По ним начисляются социальные и медицинские взносы, как мы уже отметили в предыдущих разделах.

С зарплаты временно и постоянно проживающих высококвалифицированных специалистов пенсионные и социальные взносы уплачиваются по обычным тарифам. Взносы на медицинское страхование не начисляются.

Страховые взносы за иностранцев в 2019 году при смене статуса

Допустим, временно пребывающий гражданин получил разрешение на временное проживание. Тогда с даты изменения статуса социальные взносы нужно платить по ставке 2,9%, а не по тарифу 1,8%. Кроме того, с этого дня следует начислять взносы на обязательное медицинское страхование.

Один нюанс. Базу по взносам определяют с начала года нарастающим итогом и до конца расчетного периода. И неважно, что в течение этого периода иностранец сменил статус. Он же остался застрахованным лицом. А значит, нужно продолжить считать базу и после того, как временно пребывающий стал временно проживающим.

Пример 2 . Предположим, что Томас Сван из примера 1 с 1 марта 2019 года стал временно проживающим в России. Оклад в 42 000 руб. он получает ежемесячно. В каком размере нужно начислить взносы в феврале и марте?

В феврале в отношении Томаса применяются следующие тарифы:

• по пенсионным взносам в размере 22%;
• по социальным взносам в размере 1,8%.

Таким образом, за февраль с зарплаты Томаса будут начислены пенсионные взносы в сумме 9240 руб. (42 000 руб. х 22%) и социальные взносы в сумме 756 руб. (42 000 руб. х 1,8%). При этом медицинские взносы не начисляются.

С марта Томас стал временно проживающим. С этого месяца социальные взносы должны начисляться по тарифу 2,9%. Кроме того, необходимо начать платить медицинские взносы по ставке 5,1%. За март нужно начислить:

• взносы на пенсионное страхование – 9240 руб.;
• взносы на социальное страхование – 1218 руб. (42 000 руб. х 2,9%);
• взносы на медицинское страхование – 2142 руб. (42 000 руб. х 5,1%).

Взносы с дохода иностранцев, работающих удаленно

Во многих организациях работают сотрудники, которые офис не посещают. Например, выполняют какую-то работу на компьютере и направляют ее в офис по электронной почте. Как быть, если один из таких сотрудников является иностранцем? Фактически он находится заграницей, а не в России. А значит, никакого статуса не имеет и к застрахованным лицам не относится. Получается, что с доходов иностранцев, которые выполняют работу удаленно и не посещают офис, начислять страховые взносы за иностранцев в 2019 году не нужно.

В 2019 году страховые взносы с иностранцев считайте с учетом их миграционного статуса. Предельная база для взносов изменилась, поэтому в работе учитывайте новые лимиты. По каким правилам считать взносы, расскажем в статье.

Когда надо платить страховые взносы с иностранцев в 2019 году

В зависимости от миграционного статуса иностранных граждан делят на три категории (Федеральный закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ):

• постоянно проживающие в РФ;
• временно проживающие в РФ;
• временно пребывающие в РФ.

Платить все страховые взносы с иностранцев 2019 году надо, если они имеют статус постоянно или временно проживающих в России. Причем к выплатам применяют общие тарифы. Например, ставка для взносов на случай болезни и материнства равна 2,9%. Подробнее о том, как посчитать страховые взносы с выплат сотруднику-иностранцу , рассказали эксперты системы "Главбух" .

Если иностранец или лицо без гражданства временно пребывает на территории РФ, работодатель обязан начислять только пенсионные и социальные взносы. Причем взносы на случай болезни и материнства с выплат в пользу таких иностранцев следует платить по ставке 1,8%. Ведь они имеют право только на пособие по временной нетрудоспособности. Эти же правила действуют для работников на патенте.

В отдельную группу выделяют иностранцев из стран ЕАЭС и высококвалифицированных специалистов.

На выплаты работникам из стран ЕАЭС начисляйте страховые взносы по тем же тарифам, что и на выплаты россиянам (п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС от 29.05.2014, письмо Минтруда от 13.03.2016 № 17-3/ООГ-268).

На выплаты высококвалифицированным специалистам , постоянно или временно проживающим в РФ, надо начислять только пенсионные и социальные взносы. А выплаты временно пребывающим высококвалифицированным специалистам взносами не облагаются вообще. Исключение - высококвалифицированные специалисты из стран ЕАЭС. Выплаты в пользу таких иностранцев облагаются пенсионными, медицинскими и социальными взносами по тем же тарифам, что выплаты в пользу россиян.

Когда выплаты в пользу иностранцев не облагаются взносами в 2019 году

Если иностранный гражданин заключил трудовой договор или договор ГПХ с компанией из России, но при этом работает дистанционно за пределами РФ, то его заработок не включается в базу по страховым взносам. Полный перечень необлагаемых выплат составили эксперты системы "Главбух" .

Дело в том, что такой иностранец не считается застрахованным лицом ни по пенсионному, ни по медицинскому, ни по социальному страхованию. А страховые взносы следует платить только с доходов тех физических лиц, которые подлежат обязательному страхованию. Такой вывод следует из статьи 420 НК РФ.

Страховые взносы с иностранцев в 2019 году: таблица общих тарифов

Страховые взносы на выплаты иностранным высококвалифицированным специалистам с 1 января 2017 года

Для организаций и индивидуальных предпринимателей объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному соцстрахованию в соответствии с федеральными законами о его конкретных видах, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений и т.п. (за некоторыми исключениями) (п. 1 ст. 420 НК РФ). Ряд выплат не относятся к объекту обложения страховыми взносами. Они перечислены в пунктах 4-7 ст. 420 НК РФ.

Высококвалифицированные иностранные специалисты, постоянно или временно проживающие на территории РФ, не исключены из числа застрахованных лиц. Следовательно, выплаты по трудовым договорам в пользу указанной категории граждан облагаются страховыми взносами по ВниМ.

ВКС, имеющие статус временно пребывающих в РФ, такому страхованию не подлежат, выплаты в их пользу страховыми взносами по ВниМ не облагаются.

Страховые взносы с выплат в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ (с 1 января 2017 года)