Что с 01.01.2019 вступают в силу изменения в гл. 30 «Налог на имущество организаций», которые предусматривают исключение движимого имущества из состава объектов налогообложения по налогу на имущество (п. 19 ст. 2 Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ). С указанной даты объектами налогообложения налогом на имущество для российских организаций признается недвижимое имущество, в т.ч. имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению. А что понимается под недвижимым имуществом и чем отличается движимое имущество от недвижимого?

Движимое или недвижимое имущество - как определить?

Гл.30 НК РФ даже в редакции, действующей с 01.01.2019, не дает понятия недвижимого имущества и его отличий от движимого. Поэтому налогоплательщику необходимо руководствоваться порядком, указанным в п. 1 ст. 11 НК РФ . Так, если иное не предусмотрено НК РФ, институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства.

Что относится к движимому и недвижимому имуществу, указано в ст. 130 ГК РФ. Отмечается, что к недвижимости относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно (в т.ч. здания, сооружения, объекты незавершенного строительства). Также к недвижимости относятся подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания.

К недвижимому имуществу относятся жилые и нежилые помещения, а также предназначенные для размещения транспортных средств части зданий или сооружений (машино-места), если границы таких помещений, частей зданий или сооружений описаны в порядке, установленном законодательством о государственном кадастровом учете порядке (п. 1 ст. 130 ГК РФ).

Соответственно, то имущество, которое не относится к недвижимости, признается движимым имуществом (п. 2 ст. 130 ГК РФ).

При разграничении видов имущества (движимое или недвижимое) целесообразно также руководствоваться критериями, приведенными в Письме ФНС от 01.10.2018 № БС-4-21/19038@ . Так, налоговое ведомство, в частности, разъясняет, что, по общему правилу, государственная регистрация права на вещь не является обязательным условием для признания ее объектом недвижимости (Определение ВС от 30.09.2015 № 303-ЭС15-5520). Поэтому для выявления оснований отнесения объекта имущества к недвижимости целесообразно исследовать: наличие записи об объекте в ЕГРН; при отсутствии сведений в ЕГРН — наличие оснований, подтверждающих прочную связь объекта с землей и невозможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению, например, для объектов капитального строительства — наличие документов технического учета или технической инвентаризации, разрешений на строительство и (или) на ввод объекта в эксплуатацию (при их необходимости), проектной документации, заключения экспертизы или иных документов, в которых содержатся сведения о соответствующих характеристиках объектов, и т.п.

Не любая недвижимость облагается налогом на имущество

Один лишь факт того, что имущество является недвижимым, не значит, что оно в обязательном порядке будет облагаться налогом на имущество. Так, не облагается налогом на имущество ни в 2018 году, ни с 01.01.2019, в частности, следующее недвижимое имущество (п. 4 ст. 374 НК РФ):

• земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
• объекты, признанные объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов РФ федерального значения;
• суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

С 1 января 2015 года не признаются объектами налогообложения основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Примечание. К 1-й амортизационной группе относятся основные средства со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно, ко 2-й амортизационной группе – основные средства со сроком полезного использования от 2 до 3 лет включительно.

Имущество — это что такое? Определение и виды имущества: движимое и недвижимое, государственное, муниципальное, организаций и физических лиц

Оно является собирательным и разнородным по своему составу. Имущество может рассматриваться как отдельная вещь или как некая совокупность материальных ценностей (см. ст. 133-135 ГК). В другом значении этот термин может охватывать и имущественные права (см. 301, 303 ГК РФ). В наследственном праве в понятие «» включаются не только предметы материального мира и права, но и обязанности наследодателя (см.

К какому имуществу (движимому или недвижимому) относится автомобиль?

К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное.

Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым. Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в законе.

Как отличить движимое имущество от недвижимого?

Однако это правило касается только объектов, принятых на учет в качестве основных средств после 1 января 2013 года. На первый взгляд, все очень просто. Сначала определяем, движимое имущество или нет, затем узнаем дату постановки на учет и делаем соответствующий вывод: начислять или нет налог. Известно, что недвижимость неразрывно связана с землей, а движимое имущество строго определенного и постоянного места не имеет.

Критерии, по которым суды оценивают, является объект движимым имуществом или относится к недвижимости

8 п. 4 ст. 274 НК РФ). В связи с этим для компании важно правильно определить вид приобретенного объекта.

Понятия движимого и недвижимого содержатся в статье 130 ГК РФ. Однако в этой норме не установлен конкретный перечень таких объектов, а указан лишь общий критерий отнесения к недвижимости. В частности, к недвижимым вещам относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей.

Об отнесении объектов к движимому

Вопрос: В соответствии с пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций движимое имущество, принятое с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств.

ТЭС является энергетическим производственно-технологическим комплексом электростанций, объединяющим объекты движимого и недвижимого имущества, предназначенные для преобразования химической энергии топлива в электрическую энергию и тепло.

Относится ли автомобиль к недвижимому имуществу

Автотранспортные средства не отвечают вышеуказанным признакам объектов недвижимости. Напрямую законом они также не отнесены к объектам недвижимости. Таким образом, автотранспортные средства следует считать движимым, несмотря на обязательность их государственной регистрации.

Если Вам необходима помощь в решении какой-либо возникшей юридической проблемы (возврат водительского удостоверения, помощь при ДТП, защита прав потребителей или любые другие вопросы), Вы можете обратиться к юристам и адвокатам за бесплатной помощью, заполнив и отправив заявку на консультацию.

Разъяснен порядок отнесения ОС к движимому и недвижимому имуществу

Недвижимым признаются также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Законом к недвижимому имуществу может быть отнесено и иное. Вещи, не относящиеся к недвижимости, признаются движимым.

Кроме того, Минфин России отметил, что при отнесении основных средств к движимому и недвижимому необходимо учитывать положения Федерального закона от 30.

Чем отличается недвижимый объект от движимого

Кстати, эту норму применяйте и в том случае, когда вы покупаете бывшие в употреблении основные средства (письмо Минфина России от 11 марта 2013 г. № 03-05-05-01/7108).

Какие объекты относятся к недвижимости, а какие нет, прописано в статье 130 Гражданского кодекса РФ. Однако на практике возникают вопросы, ответы на которые кодекс, увы, не дает. Допустим, вы приобрели в этом году и установили в офисных помещениях пожарные сигнализации.

Объекты права собственности - это те материальные и нематериальные блага, по поводу которых у субъектов возникают правомочия владения, пользования и распоряжения.

Виды объектов:

а) в зависимости от свободного обращения выделяют:

Объекты, находящиеся в свободном обращении

Объекты, ограниченные в обороте (пример: газовое оружие)

Объекты, запрещенные в обороте (пример: военное оружие, наркотические средства).

б) в зависимости от связанности с землей:

Недвижимое имущество

Движимое имущество.

в) в зависимости от связанности вещей друг с другом выделяют:

Сложные вещи - это разнородные вещи, образующие единое целое предполагающее использование их по общему назначению (автомобиль)

Простые вещи - это вещи, используемые независимо от других вещей.

38. Недвижимое и движимое имущество

Важное значение имеет деление вещей на движимые и недвижимые (ст. 130 ГК). К недвижимости закон относит земельные участки, участки недр и все вещи, прочно связанные с землей, т.е. неотделимые от нее без несоразмерного ущерба их хозяйственному назначению (жилые дома и другие здания и сооружения, многолетние насаждения и леса, обособленные водные объекты и т.п.). К недвижимым вещам закон может отнести и иное, аналогичное, по сути, имущество. Например, жилищное законодательство относит к объектам недвижимости квартиры и иные жилые помещения в жилых домах и других строениях, пригодные для постоянного и временного проживания.

Поскольку такие объекты неотрывны от места их нахождения, а сделки с ними могут совершаться и в другом месте, приобретателям и другим участникам оборота необходимо точно знать правовое положение конкретного объекта (например, не находится ли этот дом или земельный участок в залоге, имеются ли у кого-либо права пользования им и т.д.), так как это влияет на цену и другие условия сделок. Узнать все это можно по результатам специальной государственной регистрации прав на недвижимость и сделок с нею, которая предусмотрена законом (ст. 131 ГК). Такая регистрация является юридическим актом признания и подтверждения государством (публичной властью) возникновения, ограничения (обременения), перехода или прекращения прав на недвижимость и служит единственным доказательством существования зарегистрированных прав. Эти права могут быть оспорены только в судебном порядке.

Государственной регистрации подлежат вещные права, а также права аренды и доверительного управления и сделки с земельными участками, участками недр или обособленными водными объектами, лесами и многолетними насаждениями, зданиями, сооружениями, жилыми помещениями, предприятиями. Регистрация осуществляется Федеральной регистрационной службой в Едином государственном реестре и удостоверяется выдачей свидетельства о государственной регистрации прав на недвижимость. Сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре прав на недвижимость, имеют открытый характер и могут быть предоставлены любому лицу по любому объекту недвижимости. Отказ в государственной регистрации может быть обжалован в суд.

Таким образом, к недвижимым по общему правилу относятся вещи, прочно связанные с землей не только физически, но и юридически, поскольку их использование по прямому назначению невозможно в отсутствие каких-либо прав на соответствующий земельный участок.

Государственную регистрацию прав на недвижимость, имеющую гражданско-правовое значение, не следует смешивать с кадастровым и иным техническим учетом (инвентаризацией) отдельных видов недвижимости, имеющей фискальное или иное публично-правовое значение. Такая регистрация или учет осуществляются наряду с государственной регистрацией прав на недвижимость (п. 2 ст. 131 ГК), однако не имеют правоустанавливающего значения и не влияют на действительность совершенных сделок.

Государственная регистрация недвижимых вещей и сделок с ними составляет основную особенность их правового режима. Эта особенность вызвана, прежде всего, юридическими причинами, а не только естественными свойствами данных объектов оборота. В связи с этим закон распространяет режим недвижимости на некоторые объекты, "движимые" в естественно-физическом смысле, например на воздушные и морские суда и космические объекты (они подлежат государственной регистрации в особых реестрах в соответствии со специальными правилами).

Действующий гражданский закон в большинстве случаев не требует нотариальной формы сделок с недвижимостью наряду с их государственной регистрацией. Вместе с тем во многих ситуациях он предусматривает и иные особенности правового режима недвижимости в сравнении с движимыми вещами (например, при обращении взыскания на заложенное имущество, при определении объема правомочий унитарных предприятий на закрепленное за ними имущество публичного собственника и др.).

Не относятся к недвижимости (и, следовательно, не требуют регистрации своего правового состояния) вещи, хотя и обладающие значительной ценностью, но не связанные с землей и не признаваемые в качестве недвижимости законом. Например, при продаже "дома на снос" объектом сделки в действительности является не дом, а совокупность стройматериалов, из которых он состоит, и которая сама по себе не имеет связи с землей. Все это - движимые вещи. Как указывает закон, движимыми признаются любые вещи, не отнесенные им к недвижимости (п. 2 ст. 130 ГК).

Законом может быть установлена государственная регистрация сделок с определенными видами движимых вещей (п. 2 ст. 164 ГК), например с некоторыми ограниченными в обороте вещами. В этом случае она имеет правоустанавливающее значение и влияет на действительность соответствующих сделок (хотя и не превращает движимые вещи в недвижимые, ибо последние должны быть признаны в этом качестве законом). Ее также не следует смешивать с технической регистрацией некоторых движимых вещей, например автомототранспортных средств или стрелкового оружия в соответствующих органах внутренних дел. Такая регистрация может влиять лишь на осуществление гражданских прав (например, запрет эксплуатации автомобиля владельцем, не зарегистрированным в этом качестве в органах ГИБДД), но не на их возникновение, изменение или прекращение (в частности, на право собственности на автомобиль).

Появление в 2018 году нового налога на основные средства и материальные ценности организаций и ИП, которые относятся к их движимому имуществу, повлечет за собой увеличение налогооблагаемой базы в государстве за счет снятия льгот с движимого и недвижимого имущества, поставленного на баланс с 2013 года. Новый федеральный закон № 335-ФЗ от 27. 11. 2017 г. отменяет эти льготы и оставляет за регионами право формировать списки льготников, которые будут освобождены от уплаты нового налога. Всем остальным субъектам экономических отношений нужно будет платить новый , стоящего на балансе.

В этой статье

Новые имущественные налоги на организации и ИП в 2018 году

Все материальные ценности коммерческие компании и бюджетные организации должны ставить на свой баланс и платить за них налог. Имущество субъектов экономических отношений, приравненное к основным средствам производства, принято делить на две группы, с которых по-разному взимаются налоги. К недвижимости относятся здания и сооружения, зарегистрированные в государственных контролирующих органах. Все остальные ценности должны относиться к категории движимого имущества, в которую входят оборудование, транспортные средства, оргтехника для офиса, сельскохозяйственный скот и иные виды имущества, которое может относиться к основным средствам производства.

До недавнего времени действовала льгота, согласно которой все, что было поставлено на баланс в коммерческого или бюджетного учреждения после 2013 года, не облагалось налогом в течение определенного времени. Субъекты экономических отношений в 2017 году еще могут воспользоваться действующей льготой в отношении своей собственности, указанной как основное средство производства. А с 1 января 2018 года эта льгота перестает действовать в связи с вступлением в силу ФЗ № 335. Следует иметь в виду, что данный закон вступил силу не во всех субъектах федерации. Список их можно уточнить на сайте налогового ведомства или на портале госуслуг .

В новом году категорию льготников по данному налоговому сбору будут формировать на местах региональные власти, в которых новый закон вступает в силу в отношении недвижимости, стоящей на балансе организаций и частных предпринимателей, а также в отношении движимого имущества, имеющегося на балансе.

Если с определением недвижимости все понятно, то с категорией движимого имущества, относящегося к основным средствам или материальным ценностям, выступающим в качестве актива организации, возникает много вопросов. Во многом это связано с тем, что законодатель не дет точной формулировки в определении данной категории собственности.

Депутаты Государственной Думы 15 ноября текущего года установили, что региональные власти могут взимать для пополнения собственных бюджетов субъектов экономических отношений, поставленного на их баланс как до 2013 года, так и после. При этом ставка налога не должна будет превышать 1,1% от общей стоимости такого имущества.

Юридическая трактовка критериев основных средств в их движимой форме

Чтобы понять, что относится к их учтенному движимому имуществу, организациям и частным предпринимателям следует руководствоваться юридическими формулировками, принятыми в гражданском и налоговом законодательстве. Ст. 130 ГК РФ в качестве недвижимости определяет все, что связано с землей. К недвижимости в российском законодательстве также приравниваются морские, речные и воздушные суда, использование которых связано с непременно водной или воздушной стихией. Все эти объекты в обязательном порядке подлежат регистрации в государственных органах, которые будут высылать владельцам уведомления о необходимости заплатить налог.

К движимому имуществу относится большое количество вещей, имеющих материальную ценность:

• деньги;
• ценные бумаги и акции;
• предметы художественного искусства;
• ювелирные изделия;
• рабочие и сельскохозяйственные животные;
• дорогостоящее оборудование;
• автомобильный транспорт
• оргтехника и другие вещи.

В отличие от недвижимого имущества движимую стоимость юридические и физические лица, занимающиеся тем или иным видом экономической деятельности, не должны регистрировать в государственных органах в большинстве случаев, за исключением транспортных средств. Отсутствие четкого определения движимого имущества, не относящегося к основным средствам, но находящегося в собственности организации или ИП, вызывает сложности в оформлении налоговой отчетности, так как бухгалтера не всегда могут точно определить, какое движимое имущества субъекта экономических отношений по ст. 374 п.4 подпункта 8 освобождается от налога в рамах новой реформы налогового законодательства, вступающей в силу с 1 января 2018 года.

Что из движимых имущественных объектов должно облагаться налогом в 2018 году

Ст. 130 ГК РФ и ст. 374 НК РФ дают определения объектов налогообложения, в том числе и того имущества субъекта экономических отношений, которое относится к категории движимого. Согласно действующим законам и новому ФЗ №335, подписанному Президентом РФ в ноябре текущего года, налогом должно облагаться кроме недвижимого и движимое имущество коммерческих и бюджетных организаций, а также предпринимателей, являющееся их собственностью. Это в полной мере распространяется на движимое имущество, которое:

• находится во временном владении;
• передано во временное или пожизненное пользование или распоряжение;
• находится в доверительном управлении;
• используется в совместной экономической деятельности;
• получено в результате концессионного соглашения.

Данная недвижимость должна находиться на балансе организации или ИП в категории основного средства или материального имущества, с которого теперь придется платить имущественный налог. В связи с тем, что не все регионы пока приняли ФЗ № 335, то уплата имущественного налога с движимой собственности будет производиться только в тех субъектах федерации, в которых данный закон вступает в силу с 1 января 2018 года.

В этом случае дата поставки на баланс перестает быть основанием для неуплаты или уплаты налога. Бухгалтерия должна руководствоваться региональным законодательством, которое будет составлять списки местных льготников, освобожденных от .

Если коммерческой или бюджетной организации нет в списке тех, на кого распространяются налоговые льготы, то потребуется заплатить налоги со всего движимого имущества, стоящего на балансе организации. От налога освобождаются пока ИП, работающие по упрощенной системе налогообложения и льготники, сформированные региональными властями.

Если регион не входит в список субъектов федерации, выпустивших свои законы о льготном обложении движимого имущества, то государственные и коммерческие организации в 2018 году уплачивают со своей движимой собственности налог в размере 1,1%.