Кредитор имеет право требовать от должника исполнения обя­занности в соответствии с условиями договора или установления­ми за­конодательства. Если кредиторов двое или более, то право требова­ния разделяется между ними в соответствии с установленными долями.

Если должников двое или более, то обязанность исполне­ния возлагает­ся на них в соответствии с долями.

Если на стороне кредитора или должника выступа­ют двое или более лиц, то каждый из кредиторов, ко­торому принадлежит солидар­ное право, имеет право требовать от должника исполнения обязанно­сти; каждый должник, который не­сет солидарную обязанность, испол­няет обязанность в полном объе­ме. Лицо, исполнившее обязанность, имеет право требовать от ос­тальных лиц, которые несут солидарную обязанность, исполнения ее перед ним в соответствующих долях.

Когда в договоре не определены условия, касающиеся каче­ства, срока, места или цены, и они не могут быть определены из содержания соответствующих пунктов договора, а стороны не мо­гут достичь согла­шения путем консультаций, применяются следу­ющие правила:

1) если не установлено место исполнения, то выплата денег произво­дится по месту нахождения той стороны, которой произво­дится выплата; прочие обязанности исполняются по месту нахож­дения стороны, исполняющей обязанность;

2) если не установлено качество, применяются государственные стан­дарты качества; в случае отсутствия государственных стан­дартов применяются общепринятые стандарты;

3) если не определена цена, применяются цены, установленные госу­дарством; в случае отсутствия цен, установленных государ­ством, применяются рыночные цены или цены за аналогичные то­вары либо выплачивается вознаграждение, соответствующее аналогичн­ой работе.

4) если не установлен срок исполнения, должник может в лю­бое вре­мя исполнить обязанность перед кредитором; кредитор также мо­жет в любое время потребовать исполнения обязанности от должн­ика; однако следует предоставить противоположной стороне необх­одимое время для подготовки;

5) если в договоре не предусмотрено право подачи заявки на па­тент, этим правом обладает сторона, которая сделала открытие, изобре­тение.

6) если в договоре не предусмотрено право использования науч­но-технических достижений, обе стороны имеют право на их использ­ование.

Спосо­бы обеспечения выполнения обязательств:

1) Удержание

2) Задаток на тех же условиях что и в ГК РФ

3) Гарантия

Перемена лиц в обязательстве только с согласия контрагента.

Если какое-либо лицо, чтобы избежать причинения вреда ин­тересам другого лица, берет на себя управление или об­служивание без установленных законом или договором обяза­тельств, оно вправе тре­бовать от выгодоприобретателя возмеще­ния связанных с этим необхо­димых расходов.

Другое лицо (кредитор)

Одно лицо (должник)

Имеет право требовать от должника исполнения его обязанности

выполнить работу передать имущество уплатить деньги иные подобные действия

Обязан совершать в пользу кредитора

действия (либо воздержаться от их совершения)

Отдельные статья ГК РФ содержат в себе положения, которые могут указывать на разные виды кредиторов. Например, в п. 1 ст. 326 ГК РФ упоминаются солидарные кредиторы, понятие которых может быть установлено только на основании сопоставления отдельных норм кодекса, то есть выводным путем; ст. 334 ГК РФ дает понятие «залогодержателя» как кредитора по обеспеченному залогом обязательству; ст. 335.1 ГК РФ определяет понятие «созалогодержателей», которые признаются самостоятельными кредиторами и др.

Отношения, которые возникают при добровольной ликвидации юридических лиц регулируютсяст. 61-64 ГК РФ и, конечно, содержат в себе особенности правового положения кредиторов, определяя его посредством включения кредиторов в состав соответствующей очереди. При этом следует отметить, что и при добровольной ликвидации и при банкротстве юридического лица особое правовое положение имеют кредиторы, чьи права требования обеспечиваются залогом имущества должника.

В отличие от Гражданского кодекса РФ, Федеральный закон Российской Федерации «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ (далее - закон о банкротстве, закон) устанавливает точные понятия кредиторов и их видов, которые имеют некоторые различия в наименовании по сравнению с понятием кредиторов, которое отражено в кодеке. При этом следует учитывать, что кредиторы при банкротстве приобретают определенный объем прав в зависимости от процедуры, в которой они могут участвовать (процедуры наблюдения, финансового оздоровления, внешнего управления, конкурсного производства и при заключении мирового соглашения).

Так, ст. 2 закона о банкротстве содержит определение отдельных понятий, в том числе различных видов кредиторов, которые необходимо использовать в отношениях банкротства:

а) кредиторы - лица, имеющие по отношению к должнику права требования по:

Денежным обязательствам;

Иным обязательствам;

Об уплате обязательных платежей;

Требующие исполнения обязательств по текущим платежам;

Требующие исполнения обязательств в натуре;

О выплате выходных пособий и об оплате труда лиц, работающих по трудовому договору;

б) конкурсные кредиторы - кредиторы по денежным обязательствам (за исключением уполномоченных органов, граждан, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, морального вреда, имеет обязательства по выплате

компенсации сверх возмещения вреда, предусмотренной Г радострои-

тельным кодексом Российской Федерации от 29.12.2004 № 190-ФЗ (компенсации сверх возмещения вреда, причиненного в результате разрушения, повреждения объекта капитального строительства,

нарушения требований безопасности при строительстве объекта ка- питальногостроительства, требований к обеспечению безопасной эксплуатации здания, сооружения), вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности, а также учредителей (участников) должника по обязательствам, вытекающим из такого участия);

в) представитель комитета кредиторов - лицо, уполномоченное комитетом кредиторов участвовать в арбитражном процессе по делу о банкротстве должника от имени комитета кредиторов;

г) представитель собрания кредиторов - лицо, уполномоченное собранием кредиторов участвовать в арбитражном процессе по делу о банкротстве должника от имени собрания кредиторов.

Кредиторы (ст. 2 закона о банкротстве)

Конкурсные кредиторы, имеющие к должнику правотребования

Кредито- Кредиторы, Кредиторы,

ры,требующи требующие требующие

исполнения

обязательств

исполнения по иным

обязательствам

исполнения обязательств по текущим платежам

по денежным об уплате обязательных обязательствам платежей

Из приведенного в пунктах «а», «б» содержания понятий можно сделать следующие выводы:

юридического лица в период банкротства;

4) пункты «в» и «г» являются основой к выводу о том, что существуют группы кредиторов (собрание кредиторов, комитет кредиторов), которые могут участвовать в арбитражном процессе по делу о банкротстве должника в основном через своих представителей, таким образом, можно также сделать вывод о том, что собрание кредиторов - это орган, который наделяется особым объемом правомочий в различных процедурах банкротства.

В соответствие со ст. 12. закона о банкротстве участниками собрания кредиторов с правом голоса являются:

Конкурсные кредиторы, требования которых включены в реестр требований кредиторов на дату проведения собрания кредиторов;

Уполномоченные органы, требования которых включены в реестр требований кредиторов на дату проведения собрания кредиторов.

В соответствие со ст. 12. закона о банкротстве в собрании кредиторов вправе участвовать без права голоса:

Представитель работников должника;

Представитель учредителей (участников) должника;

Представитель собственника имущества должника - унитарного предприятия;

Представитель саморегулируемой организации, членом которой является арбитражный управляющий, утвержденный в деле о банкротстве, при этом арбитражный управляющий проводит определенную процедуру (процедуры) банкротства, имеет права и осуществляет полномочия в ней строго в соответствии с требованиями закона о банкротстве, является в соответствие со ст. 34 закона о банкротстве лицом, участвующим в деле о банкротстве;

Представитель органа по контролю (надзору), которые вправе выступать по вопросам повестки собрания кредиторов.

Схематично виды кредиторов в соответствии с указанной выше нормой ФЗ РФ «О несостоятельности (банкротстве)» можно отобразить следующим образом.

Кредитор: реестр требований, права и собрания, частные и конкурсные кредиторы

Кредитор - это, определение

Заемщик (от лат. — веритель, от лат. credo — верю) - это юридический термин, обозначающий одну из сторон в гражданско-правовых отношениях, имеющий право требования от другой стороны - должника исполнения определенных обязательств. Обязательства могут быть выражены как в виде активных действий (передача имущества, права, исполнения услуги и др.), так и в виде бездействия.

Заемщик - это физическое, юр. лицо или вообще субъект, один из участников гражданского правоотношения (обязательства), который в этом обязательстве имеет право потребовать от другого участника такого правоотношения — должника (заёмщика) определённого поведения.

Заемщик - это лицо, имеющее право требования по обязательству, в противоположность должнику.

Заемщик - это сторона в обязательстве, которая имеет право требовать от другой стороны — должника исполнения обязанности совершить определенные действия (передать имущество, выполнить работу, уплатить и т.п.) либо воздержаться от совершения определенных действий.

Заемщик - это лицо, учреждение, предоставляющие кому-либо займ.

Заемщик - это физическое или юрлицо , один из участников кредитных отношений, предоставляющий средства (кредитные ресурсы) на условиях возвратности, срочности и платности.

Src="/pictures/investments/img1952714_Dengi_v_kredit.jpg" style="width: 800px; height: 586px;" title="Деньги в кредит">

Заемщик - это субъект (юридическое или физ. лицо), предоставляющий ссуду и имеющий право на этой основе требовать от дебитора ее возврата или исполнения других обязательств.

Заемщик - это наименование активной стороны обязательственного правоотношения, обладающей субъективными правами требования.

Заемщик - это наименование активной стороны правоотношения, возникшего из кредитного договоренности.

Заемщик - это лицо или фирма, которому(ой) следует вернуть деньги , другие ценности или их эквивалент.

Заемщик - это лицо или учреждение, давшее товары или деньги в займ .

Заемщик - это гражданин или юр. лицо , перед которым данная фирма имеет задолженность, отражённую в её балансе (кредиторскую задолженность).

Общее понятие "кредитора" в гражданско-правовых отношениях

Сторонами в гражданско-правовых договорах (сделках) являются заемщик и должник.

Должник — лицо, которое обязано совершить в пользу другого лица (заемщика) определенное действие или воздержаться от его совершения.

Заемщик — лицо, управомоченное требовать от должника исполнения его обязанности. Порой обе стороны концессии совмещают в себе права заемщика и обязанности должника. Так, по договору купли-продажи, обязан передать имущество и имеет право требовать уплаты обусловленной цены, а обязан уплатить за вещь, имея право требовать ее передачи.

Следует заметить, что понятия "заемщик" и "должник" используются не только в договорах, а действуют во всех обязательственных правоотношениях (например, в случае причинения вреда; тогда пострадавший становится заемщиком, а виновное лицо — должником).

Думается, что низкая привлекательность и эффективность восстановительных процедур связана с неоправданным применением к отношениям по урегулированию задолженности разных правовых режимов. Выбор правового режима, который следует применять к указанным отношениям, следует делать исходя из природы и характера отношений, возникающих по поводу восстановления платежеспособности должника.

Введение в отношении должника одной из восстановительных процедур, по существу, является соглашением между заемщиками и должником о предоставлении последнему займа, которое находит свое отражение в графике погашения задолженности или мировом соглашении. Отношения по поводу предоставления должнику ссуды имеют свободный характер, который связан с различного рода уступками, достигаемыми на основе равенства и свободы воли сторон, а не властного подчинения одного лица воле другого лица.

Именно поэтому считаем оправданным применять к отношениям, возникающим по поводу восстановления исполнения требований конкурсных заемщиков и уполномоченных органов, гражданско-правовой режим регулирования.

Подобные предпосылки содержатся в п. 8 ст. 231 закона о банкротстве, согласно которому до внесения соответствующих изменений в законодательство о налогах и сборах и (или) бюджетное законодательство правило пропорционального удовлетворения требований, предусмотренных п. 4 ст. 84 закона о банкротстве, распространяется только на требования конкурсных заемщиков и требования уполномоченных органов по денежным обязательствам. Будет оправданным закрепить в разд. IV Налогового кодекса РФ, регулирующего общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, правило, согласно которому обязанность по уплате налогов и сборов в случае несостоятельности (bankruptcy) налогоплательщика исполняется по правилам закона о банкротстве.

Такое законодательное правило приведет к тому, что различия в правовом положении между конкурсными заемщиками и уполномоченными органами в законе о банкротстве исчезнут. Поэтому будет справедливым, если указанные заемщики будут объединены в одну группу заемщиков должника и будут именоваться конкурсными заемщиками.

Такое законодательное решение будет иметь большое значение для законодательства о банкротстве, поскольку способно обеспечить максимальное равенство между заемщиками должника в конкурсном процессе.

Залоговые кредиторы

Под залоговыми заемщиками понимаются заемщики должника, требования которых обеспечены обеспечением долга.

Одним из дискуссионных вопросов указанной группы заемщиков является вопрос о порядке удовлетворения их требований.

Согласно действующему законодательству требования залоговых заемщиков подлежат удовлетворению в рамках конкурсного процесса.

Как представляется, подобное решение в современных условиях является справедливым. Положительная сторона такого подхода связана прежде всего с тем, что при ликвидационной процедуре реализация предмета обеспечения долга происходит под контролем арбитражного управления и заемщиков. При этом необходимость такого контроля является абсолютно оправданной ввиду того, что денежные средства, оставшиеся после удовлетворения требований обеспеченных заемщиков, должны возвращаться в состав конкурсной массы. С другой стороны, такая теоретическая конструкция при реабилитационных процедурах позволяет использовать заложенное имущество для восстановления платежеспособности должника.

В литературе высказывается мнение, что требования залоговых заемщиков следует удовлетворять вне рамок дела о банкротстве, путем изъятия предмета обеспечения долга из конкурсной массы.

Подобная позиция представляется спорной. Думается, что применение такой теоретической конструкции в современных условиях необоснованно как с точки зрения теории, так и с точки зрения практики. С теоретической стороны данное решение приведет к утрате концептуального единства между нормами ГК РФ и законом о банкротстве, регулирующими залоговые отношения, поскольку оно будет противоречить правовой природе обеспечения долга, закрепленной в ГК РФ. С практической позиции исключение предмета обеспечения долга из конкурсной массы будет оказывать негативное влияние на защиту прав и законных интересов текущих заемщиков и заемщиков I и II очереди.

Однако думается, что, по мере того как, с одной стороны, защита прав и законных интересов "социальных" заемщиков будет осуществляться посредством созданного специально для этой цели государственного механизма, т.е. вне конкурсных отношений, с другой стороны - с развитием отечественного займа (в особенности банковского ссуды), роль обеспечения долга как обеспечительного средства будет с каждым днем повышаться. В правовом смысле это может выразиться в законодательном изменении смешанной природы обеспечения долга на вещно-правовую.

Только в указанных выше условиях применение теоретической конструкции, предполагающей удовлетворение требований залоговых заемщиков вне рамок дела о банкротстве, будет представляться верным как с точки зрения теории, так и с точки зрения практики.

Кредитор в банковском праве

Заемщик в банковском праве - это сторона в кредитных отношениях, предоставляющая средства (кредитные ресурсы) на условиях возвратности, срочности и платности. Предоставление кредитных ресурсов в денежной форме называется ссудой, которая погашается денежным платежом.

Понятие кредитора

Заемщик - это сторона кредитных отношений, предоставляющая ссуду. Заемщиками могут стать субъекты, выдающие ссуду, т.е. реально предоставляющие нечто во временное пользование. Для этого чтобы выдать ссуду, заемщику необходимо располагать определенными средствами. Их источниками могут стать как собственные накопления, так и ресурсы, позаимствованные у других субъектов воспроизводственного процесса. В современном хозяйстве банк-кредитор может предоставить ссуду не только за счет своих собственных ресурсов, но и за счет привлеченных средств, хранящихся на его счетах, а также мобилизованных посредством размещения акций и облигаций.

С образованием банков происходит концентрация заемщиков. Мобилизуя свободные денежные ресурсы предприятий и населения, банкиры становятся коллективными заемщиками.

Кредитор (Creditor) - это

Источниками кредитования часто становятся не только ресурсы, которые временно не используются в народном хозяйстве. При коммерческом кредите, например, заемщик предоставляет кредитору (покупателю) товары , подлежащие реализации.

Кредитор (Creditor) - это

Заемщиками выступают лица, предоставившие ресурсы в хозяйство кредитора на определенный срок. Как правило, заемщиками становятся добровольно. Случаи, когда ссудополучатель не возвращает займ в установленные сроки, лишь нарушают добровольность кредитной договоренности, приводят к особой системе более жестких отношений с кредитором. В целом временные границы существования заемщиков определяются сроками займа, которые" зависят от хода процесса воспроизводства.

Кредитор (Creditor) - это

Положение заемщика по отношению к ссужаемым средствам двоякое. Собственные ресурсы заемщика, передаваемые на основе ссуды, остаются его собственностью. Собственником привлеченных средств, размещаемых заемщиком, остаются предприятия и население. Поскольку банки (как заемщики) работают в основном на привлеченных ре-сурсах, они должны так построить систему кредитования, чтобы обеспечить возврат размещенных ресурсов и их передачу действительным собственникам по их требованию. Это означает, что не только предприятия или индивидуальные ссудополучатели должны возвратить ссуду заемщику (банку), но и сам заемщик обязан возвратить займ, полу-ченный от своих клиентов.

Мобилизация высвободившихся ресурсов заемщиками носит производительный характер, поскольку она обеспечивает их превращение в «работающие» ресурсы. Размещая ссуженную стоимость , заемщик обеспечивает ее производительное использование как для своих собственных целей, так и для целей других участников воспроизводственного процесса.

Кредитор (Creditor) - это

Занимая зависимое от заемщика положение, кредитор не теряет своей значимости в кредитной сделке как полноправной стороны. Без кредитора не может быть и заемщика. Кредитор должен не только получить, но и использовать полученные во временное пользование ресурсы, причем таким образом, чтобы полностью рассчитываться по своим долгам. В этом смысле кредитор - такая производительная сила, от которой зависит эффективное применение ресурсов, полученных во временное пользование.

Вступая в кредитные отношения, заемщик и кредитор демонстрируют единство своих целей, единство своих интересов. В рамках кредитных отношений заемщик и кредитор могут меняться местами: заемщик становится кредитором, кредитор - заемщиком. В современном денежном хозяйстве один и тот же субъект может выступать одновременно и как заемщик, и как кредитор. Отношения между заемщиком и кредитором, их связь друг с другом представляют собой отношения двух субъектов, выступающих, во-первых, как юридически самостоятельные лица; во-вторых, как участники кредитных отношений, обеспечивающие имущественную ответственность друг перед другом; в-третьих, как субъекты, проявляющие взаимный экономический интерес друг к другу. Связи между субъектами кредитных отношений характеризуются устойчивостью, постоянством, определяются рамками займа как целостной системы, как особых отношений, обладающих определенными свойствами.

Кредитор (Creditor) - это

Кредитором не может быть любой желающий получить ссуду. Кредитор должен не только выступать самостоятельным юридическим или физ. лицом , но и обладать определенным имущественным обеспечением, экономически гарантирующим его способность возвратить займ по требованию заемщика. На практике кредиторами могут быть предприятия, обладающие материальными и денежными ресурсами, а также отдельные лица, подтверждающие свою дееспособность, свой профит как гарантию возврата ссуды.

Взаимодействие заемщика и кредитора носит характер единства противоположностей. Как участники кредитной концессии заемщик и кредитор находятся по разные ее стороны. Заемщик - сторона, предоставляющая ссуду, кредитор - сторона, данную ссуду получающая; в рамках единой цели каждый при этом имеет свой интерес, обусловленный своим особым положением в хозяйстве. К примеру, заемщик заинтересован в более высоком ссудном проценте, а для кредитора важно получить более дешевый займ.

Кредитор (Creditor) - это

Помимо заемщиков и заемщиков, элементом структуры кредитных отношений является объект передачи - то, что передается от заемщика к кредитору и что совершает свой обратный путь от кредитора к заемщику Объектом передачи выступает ссуженная стоимость , как особая часть стоимости.

Прежде всего она представляет собой своеобразную нереализованную стоимость.

Высвободившаяся стоимость, оседающая у одного из субъектов кредитных отношений, характеризует замедление ее движения, невозможность в данный момент вступить в новый хозяйственный цикл. Благодаря ссуде стоимость, временно остановившаяся в своем движении, продолжает путь, переходя к новому владельцу, у которого обозначилась потребность в ее использовании на нужды производства и обращения.

Стоимость в рамках кредитных отношений обладает особой добавочной потребительной стоимостью. Помимо потребительной стоимости, которая свойственна собственно деньгам или товару, стоимость, совершающая движение между заемщиком и кредитором, приобретает особое качество ускорять воспроизводственный . При помощи займа у нового владельца ссуженной стоимости отпадает потребность в накоплении в полном объеме собственных ресурсов, обеспечивающих проведение соответствующих хозяйственных мероприятий. Займ позволяет преодолеть барьер накоплений, с помощью которых становится возможным начало или продолжение очередного хозяйственного цикла. Стоимость, авансированная посредством ссуды, создает основу для непрерывности кругооборота производственных фондов, устраняет простои в их движении и в конечном счете ускоряет воспроизводственный процесс.

Важной чертой ссуженной стоимости является ее авансирующий характер. Займ, как правило, предвосхищает образование тех доходов, которые должны быть получены кредитором в его хозяйстве. Практически кредитор обращается к заемщику с просьбой о кредиту не только потому, что в данный момент у него нет свободных денежных средств, но и потому, что он заинтересован в получении доходов, в том числе доходов, которые можно было бы использовать для предстоящих платежей. Вместе с тем не всякое авансирование средств, как это уже отмечалось, представляет собой займ. Стоимость авансируется, к примеру, и в процессе финансирования издержек за счет средств бюджета, собственных средств хозяйственных организаций.

Средства не только затрачиваются, они в конечном счете рассчитаны на получение какого-то дохода, того или иного эффекта. Авансирование, хотя и выступает неотъемлемым свойством ряда экономических процессов, не является специфической чертой, присущей только кредитным отношениям. Видимо, для того, чтобы стать таковой, оно должно сопровождаться некоторыми дополнительными условиями. К их числу следует прежде всего отнести возвратность и сохранение права собственности заемщика на средства, предоставленные в распоряжение ссудополучателя. При отсутствии этих качеств авансирование теряет кредитный характер, сливается с процессами, которые свойственны другим экономическим категориям.

Стоимость, «уходящая» от заемщика к кредитору, сохраняется в своем движении. Сохранение стоимости достигается в процессе ее использования в хозяйстве кредитора. Последний должен передать заемщику равноценность (эквивалент), обладающую той же стоимостью и потребительной стоимостью.

Итак, сохранение стоимости является фундаментальным качеством займа. На практике оно далеко не всегда реализуется. Это может быть прежде всего вызвано инфляционными процессами, которые связаны с переполнением каналов денежного обращения излишними денежными знаками и приводит к снижению покупательной способности денежной единицы. В результате кредиторы возвращают ссуду в том же номинальном размере, но в уцененном виде. Возвращение ссуды в условиях инфляции требует особых гарантий от обесценения ссужаемых средств. Такой гарантией на практике часто выступает ссудный процент . Банки нередко практикуют взыскание более высокой платы за займ, страхующей ссудный фонд от обесценения. Положительный процент по вкладам населения (выше, чем темп инфляции ) также может препятствовать потерям от обесценения, от снижения покупательной способности денежной единицы.

Рассмотренная структура займа характеризует его целостность. Займ - это не только заемщик (к примеру, ), не только кредитор () или ссуженная стоимость. Структура ссуды как целого предполагает единство его элементов. В экономической литературе это обстоятельство учитывается не в полной мере. Поэтому сущность займа как экономической категории зачастую подменяется сущностью банковского ссуды. Обеднение сущности займа происходит и в том случае, когда в объекте передачи (ссуженной стоимости) видят элемент, достаточный для раскрытия сущности экономического явления. Во всех этих случаях сущность ссуды как целостного процесса подменяется сущностью одного из его элементов.

Центральный банк РФ и кредитные учреждения как основные кредиторы

В нашей стране сложилась двухуровневая , первый уровень которой занимает ЦБ РФ, а второй — кредитные учреждения: частные банки и иные, небанковские финансово-кредитные институты.

Правовой статус российского ЦБ имеет свои особенности. С одной стороны, он в соответствии со ст. 2 ФЗ «О Банке России (российском ЦБ )» является юр. лицом и может совершать в соответствии со своей специальной правоспособностью гражданско-правовые соглашения с российскими и иностранными кредитными организациями, а также с государством (ст. 45, 47). С другой стороны, он же наделен широкими властными полномочиями по управлению денежно-кредитной системой РФ (гл. V, VII, X закона). Таким образом, российский ЦБ имеет двойственную правовую природу. Он одновременно является органом государственного управления специальной компетенции и юрлицом, осуществляющим хозяйственную деятельность. Причем эти две стороны в правовом положении российского центрального банка тесно взаимосвязаны между собой. Российский ежегодно не позднее 1 октября представляет в Государственную Думу проект основных направлений единой государственной денежно-кредитной политики на предстоящий год и не позднее 1 декабря — основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на предстоящий год.

Кредитор (Creditor) - это

Используя предусмотренные действующим законодательством основные методы и инструменты денежно-кредитной политики, российский центральный банк регулирует общий объем выдаваемых им займов, проводит процентную политику для воздействия на рыночные процентные ставки и т. д. Помимо этого ЦБ России решает задачу контроля за деятельностью кредитных учреждений. Данную функцию он осуществляет следующим образом: во-первых, путем проверки законности и целесообразности создания кредитных учреждений при рассмотрении вопроса о регистрации частных банков и выдаче лицензии на право осуществления банковских операций как в рублях, так и в иностранной валюте; во-вторых, путем установления кредитным учреждениям экономических нормативов, издания нормативных актов, регулирующих их деятельность; в-третьих, путем осуществления непосредственного контроля за законностью их операций.

ЦБ Российской Федерации, являясь некоммерческим юр. лицом, обладает специальной правоспособностью, т. е. в соответствии со ст. 49 ГК РФ он может иметь гражданские права, соответствующие целям деятельности, предусмотренным в его учредительных документах, и нести связанные с этой деятельностью обязанности.

Кредитор (Creditor) - это

Осуществляя функции, предусмотренные ст. 4 ФЗ «О центробанке РФ», ЦБ РФ формирует кредитную политику государства, влияет на деятельность частных банков, иных кредитных учреждений, в том числе и на условия заключаемых этими банками договоров кредитования, выступает в качестве заемщика в таких формах кредитования, как межбанковский займ, займ правительству РФ и т.д.

Кредитор (Creditor) - это

Wir verwenden Cookies für die beste Präsentation unserer Website. Wenn Sie diese Website weiterhin nutzen, stimmen Sie dem zu. OK

"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2005, N 35

Как известно, при заключении любого договора у его участников возникают взаимные обязательства. Таким образом, в возникшем обязательстве участвуют две стороны, именуемые как должник и кредитор. Однако часто возникают ситуации, когда в силу определенных причин кто-то из них не может выполнить условия договора, в связи с чем происходит смена одного лица в обязательстве на другое. Рассмотрим налоговые последствия такой смены лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 307 ГК РФ одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие (передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п.) либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности.

Согласно п. 1 ст. 382 ГК РФ право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или перейти к другому лицу на основании закона.

При этом следует отметить, что согласно п. 1 ст. 388 ГК РФ уступка требования кредитором другому лицу допускается, если она не противоречит закону или договору. Если такое противоречие возникнет, то договор уступки требования, заключенный между старым и новым кредиторами, будет являться ничтожной сделкой, не влекущей каких-либо правовых последствий ни для сторон договора уступки требования, ни для должника (ст. ст. 166, 168 ГК РФ).

При переходе прав кредитора от одного лица к другому происходит замена первоначального кредитора, который выбывает из обязательства, другим субъектом, к которому переходят все права прежнего кредитора. Новый кредитор не заключает с должником другой договор, а вступает в уже заключенную сделку в качестве стороны и может требовать от должника лишь исполнения условий сделки. При этом в результате перехода прав кредитора от одного лица к другому меняется только сторона обязательства, а само обязательство сохраняется.

Как правило, для перехода прав кредитора к другому лицу согласия должника не требуется, однако в отдельных случаях оно необходимо на совершение сделки по уступке требования. Так, согласие должника на передачу прав требования от первоначального кредитора к новому нужно в случаях, если:

это предусмотрено условиями договора между первоначальным кредитором и должником;

это предусмотрено законодательством;

личность кредитора имеет существенное значение для должника в соответствии с п. 2 ст. 382, п. 2 ст. 388 ГК РФ (так как Кодексом не определены критерии, по которым определяются такие случаи, то в случае возникновения судебного спора по вопросу необходимости получения согласия должника, арбитражные суды исходят из обстоятельств конкретного дела).

При уступке права требования может быть задействовано несколько лиц, в частности кредитор, новый кредитор и должник. Рассмотрим налоговые последствия для каждой отдельной стороны.

Кредитор Налог на добавленную стоимость

При определении налоговой базы по НДС по сделкам, связанным с уступкой денежного требования, необходимо руководствоваться ст. 155 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 155 НК РФ при уступке требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению, налоговая база формируется в соответствии со ст. 154 НК РФ - исходя из стоимости реализованных товаров (работ, услуг).

При этом следует иметь в виду, что при заключении соглашения об уступке требования оборот, облагаемый НДС, возникает только в том случае, если требование вытекает из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат обложению НДС. Если же требование вытекает из иного обязательства, не связанного с реализацией облагаемых налогом товаров (работ, услуг), то при уступке этого требования объекта обложения НДС у организации-кредитора не возникает. (Письмом МНС России от 12.07.2004 N 03-2-06/1/1543/22 разъяснен порядок применения НДС при осуществлении операций по уступке права требования по договорам ипотечного кредита.)

Кроме того, необходимо также учитывать, что порядок уплаты НДС при совершении сделок по уступке права требования определяется учетной политикой организации-продавца.

Если организация-продавец согласно пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ определяет выручку для целей исчисления НДС "по отгрузке", то обязанность по уплате НДС со стоимости реализованных им товаров (работ, услуг) возникает в день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг). При этом в момент уступки права требования (в момент реализации дебиторской задолженности за отгруженные товары (работы, услуги) НДС в бюджет повторно не уплачивается. (Вопрос о необходимости уплаты НДС в момент уступки права требования может возникнуть только в том случае, если предприятие получает доход по данной сделке, т.е. дебиторская задолженность реализуется третьему лицу по цене, превышающей размер этой задолженности. В этом случае при совершении сделки по уступке права требования организация-продавец должна будет уплатить НДС с суммы полученного дохода.)

В случае когда организация-продавец определяет выручку для целей налогообложения "по оплате", то в соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 167 НК РФ обязанность по уплате в бюджет НДС со стоимости реализованных товаров (работ, услуг) возникает у него в момент заключения соглашения об уступке права требования независимо от факта получения денежных средств за проданную дебиторскую задолженность.

Налог на прибыль

Для целей исчисления налога на прибыль доходы от реализации прав требования учитываются в составе доходов от реализации согласно п. 1 ст. 249 НК РФ. При этом следует обратить внимание, что порядок признания доходов и расходов при уступке права требования зависит от того, какой метод определения доходов и расходов применяется налогоплательщиком: начисления или кассовый.

Учет доходов и расходов по методу начисления

Согласно п. 3 ст. 271 НК РФ датой получения дохода от реализации товаров (работ, услуг) признается дата реализации независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату. Поэтому в момент отгрузки товара (работ, услуг) организация-продавец отражает в своем налоговом учете выручку от реализации указанных товаров (работ, услуг) исходя из их договорной стоимости. В дальнейшем при уступке права требования долга третьему лицу организация-продавец отражает в своем налоговом учете доход от уступки права требования (выручку от реализации права требования). Данный доход учитывается в том периоде, когда сторонами был подписан акт уступки права требования в соответствии с п. 5 ст. 271 НК РФ. При этом стоимость реализованной дебиторской задолженности (стоимость реализованных товаров, работ, услуг) учитывается организацией в составе расходов.

В основном реализация права требования осуществляется по цене ниже стоимости реализованных товаров (работ, услуг). В этой связи убыток от реализации прав требования принимается для целей налогообложения в особом порядке, установленном ст. 279 НК РФ.

Порядок признания убытка от реализации права требования зависит также от того, когда происходит уступка: до наступления срока платежа, предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг), или после этой даты.

Если право требования уступается организацией-продавцом до наступления срока платежа, предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг), то отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) признается убытком налогоплательщика. При этом согласно п. 1 ст. 279 НК РФ размер убытка для целей налогообложения не может превышать суммы процентов, которую налогоплательщик уплатил бы с учетом положений ст. 269 НК РФ по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров (работ, услуг).

В соответствии со ст. 269 НК РФ налогоплательщикам предоставлено право определять предельную величину процентов, принимаемых для целей налогообложения, одним из двух способов:

по среднему уровню процентов, начисленных по аналогичным долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях, т.е. не превышающих 20% от среднего уровня;

исходя из ставки рефинансирования Банка России (в настоящее время 13%), увеличенной в 1,1 раза, - по долговым обязательствам в рублях, и ставки 15% - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Если право требования уступается организацией-продавцом после наступления срока платежа, предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг), отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком по сделке уступки права требования, который включается в состав внереализационных расходов налогоплательщика. При этом согласно п. 2 ст. 279 НК РФ убыток принимается в целях налогообложения в следующем порядке:

50% подлежат включению в состав внереализационных расходов на дату уступки права требования;

50% подлежат включению в состав внереализационных расходов по истечении 45 дней с даты уступки права требования.

Учет доходов и расходов по кассовому методу

Признание доходов и расходов при кассовом методе регламентируется ст. 273 НК РФ. В соответствии с п. 2 этой статьи датой получения дохода при кассовом методе признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом. Таким образом, налогоплательщик-продавец совершает две сделки:

по реализации товаров (работ, услуг);

по уступке права требования задолженности за реализованные товары (работы, услуги).

Следовательно, в рамках п. 2 ст. 273 НК РФ организация-продавец должна отразить в налоговом учете два вида доходов:

доход от реализации товаров (работ, услуг) - в момент заключения соглашения об уступке права требования;

доход от реализации права требования - в момент поступления денег от нового кредитора (лица, купившего право требования).

При таком порядке признания доходов организация-продавец должна учесть в составе своих расходов стоимость реализованного права требования. Иначе величина дохода будет завышена, т.е. одна и та же сумма будет учтена дважды. В то же время согласно п. 3 ст. 273 НК РФ расходами налогоплательщиков признаются затраты только после их фактической оплаты.

В данном случае налогоплательщик, учитывающий доходы и расходы по кассовому методу, должен учесть в составе своих доходов только оплату, поступившую к нему по соглашению об уступке права требования. При этом в соответствии с п. 1 ст. 248 НК РФ из суммы оплаты следует вычесть сумму НДС, предъявленную должнику в рамках первоначального договора на реализацию товаров (работ, услуг).

Новый кредитор Налог на добавленную стоимость

В соответствии с п. 2 ст. 155 НК РФ налоговая база при реализации новым кредитором, получившим требование, финансовых услуг, операции по реализации которых подлежат обложению НДС, определяется как сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором, над суммой расходов на приобретение указанного требования.

Если новый кредитор переуступает право требования по цене, не превышающей цену его приобретения, то налоговая база будет равна нулю. Соответственно в этом случае у нового кредитора не возникает обязанности по уплате НДС в связи с переуступкой права требования.

Налог на прибыль

Особенности определения налоговой базы по налогу на прибыль при реализации приобретенного права требования определены п. 3 ст. 279 НК РФ. В соответствии с этим пунктом дальнейшая реализация права требования налогоплательщиком, купившим это право требования, будет рассматриваться как реализация финансовых услуг.

Доход (выручка) от реализации финансовых услуг определяется как сумма средств, полученных налогоплательщиком при последующей переуступке права требования или прекращении соответствующего обязательства. Данная сумма для целей налогообложения включается в состав выручки. При определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению указанного права требования.

Согласно ст. 271 НК РФ в целях налогообложения прибыли при методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. Если доходы относятся к нескольким отчетным (налоговым) периодам и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов (п. 2 ст. 271 НК РФ).

При этом в случае, когда должник фактически погашает требование частями в течение нескольких налоговых периодов, налогоплательщик - новый кредитор при определении налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный (налоговый) период должен распределить сумму дохода, полученного в результате частичного исполнения, пропорционально сумме расходов в размере стоимости приобретаемого им права требования (Письмо УМНС России по г. Москве от 12.04.2004 N 26-12/24826, Письмо МНС России от 26.03.2004 N 02-4-08/321-3).

Должник Налог на добавленную стоимость

Одним из основных условий, необходимых для правомерного вычета сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), является фактическая уплата этих сумм поставщику. В том случае, когда право требования долга с покупателя уступается поставщиком третьему лицу, покупатель сможет зачесть сумму "входного" НДС только после того, как он погасит свою задолженность перед новым кредитором. Кроме того, приобретенные товары (работы, услуги) должны использоваться покупателем для осуществления операций, облагаемых НДС.

Перевод долга

В ряде случаях обязательства должника осуществляет третье лицо, т.е. осуществляется перевод долга. Он регламентируется ст. ст. 391 - 392 ГК РФ. При переводе долга первоначальный и новый должники заключают сделку о том, что последний принимает на себя обязательства первоначального должника перед кредитором. При этом обязательство остается неизменным, но лица в обязательстве изменяются, т.е. организация выбывает из обязательства и ее кредиторская задолженность перед поставщиком считается погашенной с момента принятия на себя новым должником обязательства по уплате долга. У организации возникает кредиторская задолженность перед новым должником в сумме первоначального обязательства, которая в данном случае погашается путем поставки материалов новому должнику.

Основанием для перевода долга служит соглашение, заключенное между первоначальным должником и лицом, заступающим на его место в обязательстве. В соответствии со ст. 391 ГК РФ перевод должником своего долга на другое лицо допускается лишь с согласия кредитора, поскольку кредитору небезразлично, кто исполняет обязательство и несет ответственность за его неисполнение. Это направлено на защиту интересов кредитора от недобросовестного партнера, в частности для исключения перевода долга на заведомо неплатежеспособную организацию.

Налог на прибыль

В целях налогообложения прибыли сумма погашенной первоначальным должником задолженности в размере переведенного долга и сумма произведенной оплаты долга кредитору, обусловившей возникновение задолженности первоначального должника, не учитываются при определении налоговой базы согласно пп. 10 п. 1 ст. 251 и п. 12 ст. 270 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 43 НК РФ любой заранее заявленный (установленный) доход, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления), в частности доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам, признается процентами. Таким образом, для целей налогообложения прибыли сумма вознаграждения за предоставленную организацией отсрочку уплаты первоначальным должником суммы переведенного долга признается внереализационным доходом и учитывается в составе внереализационных доходов на конец соответствующего отчетного периода (п. 6 ст. 250, п. 6 ст. 271 НК РФ).

С.Гвардин

Консалтинговая группа "Руна"