"Практическая бухгалтерия", 2009, N 7

Бывают случаи, когда избежать штрафных санкций невозможно, поскольку состав налогового правонарушения налицо и отрицать его бессмысленно. Однако в такой ситуации будет разумно постараться уменьшить размер штрафа.

Снизить размер штрафа позволят смягчающие обстоятельства. При наличии хотя бы одного из них размер штрафа будет снижен не меньше чем в два раза (п. 3 ст. 114 НК РФ).

И хотя устанавливать смягчающие обстоятельства налоговый орган и суд должны по своей инициативе, налогоплательщику не помешает найти их самостоятельно, поскольку налоговые органы этим часто пренебрегают (п. 4 ст. 112 НК РФ).

Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, могут быть (ст. 112 НК РФ):

• совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
• совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
• тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
• иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Как видим, перечень смягчающих обстоятельств законодателем не закрыт.

В качестве одного из "иных" обстоятельств встречается и такое, как совершение налогоплательщиком правонарушения впервые. Рассмотрим, является ли оно смягчающим с точки зрения налоговых органов и судов.

Внимание! Обстоятельства могут рассматриваться как смягчающие, только если они непосредственно связаны с совершением налогового правонарушения и виновное лицо не имело возможности в создавшихся условиях избежать противоправных действий без реального и значительного ущерба для себя.

Что означает "впервые"?

Понять смысл фразы "совершение правонарушения впервые" можно по-разному. Например , это может означать, что налогоплательщик ранее никогда никакие правонарушения не совершал или что не совершал правонарушения того вида, по которому налагается взыскание.

Посмотрим, как это толкуют суды. Так, ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 1 апреля 2009 г. N А56-41772/2008 указал, что лицо, с которого взыскана санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа (п. 3 ст. 112 НК РФ). Следовательно, по истечении данного срока совершение названным лицом аналогичного правонарушения не может расцениваться как повторное. Другими словами, "совершение налогоплательщиком правонарушения впервые" означает, что в течение 12-месячного срока с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа налогоплательщик не совершал аналогичное правонарушение.

Также "совершение налогоплательщиком правонарушения впервые" означает, что налогоплательщиком вообще ранее не совершалось данное правонарушение или любое другое.

Официальная позиция

Официальных разъяснений по данному вопросу в настоящее время нет. Самая распространенная ситуация, когда налоговый орган при принятии решения вообще не учитывает смягчающие обстоятельства, в том числе и совершение правонарушения впервые.

Позиция налоговых органов по этому вопросу проявляется в материалах судебных решений и заключается в том, что совершение налогового правонарушения впервые не является смягчающим обстоятельством.

Например , в одном из судебных споров налоговый орган доказывал, что совершение правонарушения впервые не может быть признано обстоятельством, смягчающим ответственность, поскольку оно является обстоятельством, не отягчающим ее (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 8 февраля 2008 г. N А05-6875/2007). Такая же позиция налогового органа содержится в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 30 июля 2007 г. N А21-4829/2006. Кстати, в приведенных выше случаях суды поддержали позицию налоговиков.

Кроме того, есть примеры судебных решений, в которых суды сами высказывали мнение, аналогичное мнению налоговых органов (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 28 июля 2004 г. N А44-3264/03-С15, ФАС Московского округа от 13 апреля 2005 г. N КА-А40/1774-05).

И все же смягчающее...

Но не все так плохо, есть и решения судов с противоположным мнением. Кстати, их большинство. Некоторые из них приведены в таблице слева.

Таблица. Обстоятельства, которые могут быть смягчающими

Постановления	Обстоятельства
Постановление ФАС Уральского округа от 24 мая 2005 г. N Ф09-2161/05-С7	- незначительность просрочки (пять дней)
Постановления ФАС Северо- Западного округа от 4 июня 2008 г. N А56-27787/2007, ФАС Московского округа от 31 марта 2005 г. N КА-А40/2312-05	- совершение правонарушения впервые; - самостоятельное исчисление и уплата налога и пеней; - отсутствие неблагоприятных экономических последствий и причинения государству материального ущерба в связи с уплатой пеней; - отсутствие умысла на совершение налогового правонарушения и уклонение от уплаты налогов; - непричинение фактического ущерба казне
Постановления ФАС Северо- Кавказского округа от 10 сентября 2008 г. N Ф08-4859/2008, от 4 августа 2008 г. N Ф08-4036/2008, от 19 марта 2008 г. N Ф08-1277/2008-476А	впервые и по неосторожности; - самостоятельное выявление налогоплательщиком ошибок в поданной декларации и подача заявления о внесении в нее исправлений; - тяжелые семейные обстоятельства
Постановления ФАС Восточно- Сибирского округа от 20 апреля 2007 г. N А19-18716/06-40-Ф02-1889/07, ФАС Центрального округа от 18 марта 2008 г. N А36-2454/2007, ФАС Северо- Кавказского округа от 27 ноября 2007 г. N Ф08-7416/07-2778А	- привлечение к налоговой ответственности впервые; - признание вины в совершении налогового правонарушения; - отсутствие задолженности по налогу
Постановления ФАС Северо- Кавказского округа от 3 июня 2008 г. N Ф08-2945/2008, ФАС Уральского округа от 15 декабря 2008 г. N Ф09-9299/08-С2	- совершение налогового правонарушения впервые; - тяжелое финансовое положение организации, ее социальное значение; - ведение государственно значимой и социально значимой деятельности
Постановление ФАС Северо- Западного округа от 19 ноября 2007 г. N А56-5091/2007	- совершение правонарушения впервые; - нестабильность законодательства о земельном налоге в проверяемом периоде
Постановление ФАС Западно- Сибирского округа от 20 ноября 2008 г. N Ф04-7069/2008(16117-А81-43)	- совершение правонарушения впервые; - нахождение на иждивении предпринимателя трех несовершеннолетних детей
Постановления ФАС Восточно- Сибирского округа от 9 апреля 2008 г. N А33-13060/07-Ф02-1271/08, ФАС Западно-Сибирского округа от 8 октября 2008 г. N Ф04-6085/2008(13003-А45-15)	- совершение правонарушения впервые; - социальная направленность деятельности; - отсутствие ущерба бюджету; - небольшой период просрочки представления налоговой декларации (четыре дня)
Постановление ФАС Центрального округа от 4 октября 2005 г. N А54-1314/2005-С5	- совершение правонарушения впервые; - с момента регистрации налогоплательщик не осуществлял финансово-хозяйственную деятельность, и сумма взыскиваемого штрафа является для него значительной

Обращаем внимание, что факт совершения правонарушения впервые суды не рассматривают в качестве самостоятельного основания, достаточного для уменьшения размера налоговой ответственности. Оно всегда рассматривается в совокупности с другими обстоятельствами совершения правонарушения.

Подведем итог

Совершение правонарушения впервые как смягчающее обстоятельство всегда рассматривается в совокупности с другими обстоятельствами, которые могут быть самыми разными, перечислить их все невозможно. Если вы будете отстаивать в суде в качестве смягчающего обстоятельства только то, что правонарушение совершено впервые, вряд ли суд вас поддержит. Для успешной защиты своей позиции нужно представить суду дополнительные обстоятельства в качестве смягчающих.

С.Супотницкий

Налоговый консультант

Правонарушение - это противоправное, виновно совершенное деяние деликтоспособного лица, причиняющее вред (либо создающее угрозу причинения вреда) охраняемым законом интересам личности, общества, государства.

Признаки правонарушения:

1. Вредность. Вредность правонарушения заключается в том, что правонарушение наносит вред охраняемым законом интересам личности, общества, государства либо создает угрозу причинения вреда.

Вредность - основной содержательный признак правонарушения, который проявляется в том, что правонарушение всегда сопряжено с посягательством на приоритеты и ценности человеческого общества, ущемляет частные и (или) публичные интересы, дезорганизуют нормальный ритм жизнедеятельности общества и государства, нарушают правопорядок, направлены против господствующих ценностей и отношений.

2. Противоправность - выражается в том, что деяние противоречит нормам права, т.е. противоправном. Противоправность означает, что правонарушением признается отклонение не от любого правила (образца) поведения, а лишь от такого правила (образца), которое:

а) предусмотрено нормой права.

б) запрещено нормами права.

3. Виновность. Правонарушение представляет собой виновное действие (бездействие). Вину рассмотрим подробнее при характеристике состава правонарушения.

4. Наличие юридической ответственности за совершение вредного (опасного), противоправного, виновно совершенного деяния. Данный признак отражает последствия, которые могут наступить за совершение правонарушения, а вместе с тем и смысл (назначение, функцию) категории «правонарушение» - определении того, какое поведение субъектов права будет пресекаться государством с использованием различных видов и средств правового принуждения, ведущее место среди которых принадлежит юридической ответственности.

Виды правонарушений:

1. Преступление - наиболее опасное для общества деяние, прямо предусмотренное Уголовным законом (преступлением признается виновно совершенное, общественно опасное деяние (действие или бездействие)), запрещенное Уголовным законом под угрозой наказания (ст. 14 УК РФ).

а) небольшой тяжести - это умышленные и неосторожные деяния, за совершение которых максимальное наказание не превышает двух лет лишения свободы

б) преступления средней тяжести - это умышленные деяния, за совершение которых максимальное наказание не превышает пяти лет лишения свободы, и неосторожные деяния, за совершение которых максимальное наказание, превышает два года лишения свободы

в)тяжкие преступления - это умышленные деяния, за совершение которых максимальное наказание, не превышает десяти лет лишения свободы

г) особо тяжкие преступления - это умышленные деяния, за совершение которых предусмотрено наказание в виде лишения свободы на срок свыше десяти лет или более строгое наказание.

За совершения преступления предусмотрены уголовные наказания: штраф; лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью; лишение специального, воинского или почетного звания, классного чина и государственных наград; обязательные работы; исправительные работы; ограничение по военной службе; ограничение свободы; арест; содержание в дисциплинарной воинской части; лишение свободы на определенный срок; пожизненное лишение свободы; смертная казнь (мораторий).

2. Проступки - это деяния, которые не являются преступлениями.

а) административные проступки

б) правонарушения в сфере трудового законодательства

в) гражданские деликты и т.д.

1) Административное правонарушение - противоправное, виновное действие или бездействие, физического или юридического лица, за которое действующим административным законодательством предусмотрена административная ответственность:

Административные правонарушения, посягающие на права граждан, здоровье, санитарно-эпидемиологическое благополучие; населения и общественную нравственность;

Административные правонарушения в области охраны собственности, охраны окружающей природной среды и природопользования и др., в промышленности, строительстве и энергетике, в сельском хозяйстве, административные правонарушения на транспорте, и пр.

2) Дисциплинарный проступок – это противоправное виновное неисполнение работниками (рабочими или служащими) своих трудовых обязанностей, нарушение правил внутреннего распорядка. Дисциплинарный проступок представляет нарушение трудовой, воинской, учебной, финансовой или иной дисциплины.

3) Гражданский проступок - нарушение договорного обязательства, деликт, неосновательное обогащение и другие действия, нарушающие нормы гражданского права. - договорные (связанные с нарушением обязательств стороной гражданско-правового договора)

Внедоговорные правонарушения (связанные с несоблюдением или неисполнением требований гражданско-правовых норм).

74. Состав правонарушения: понятие, элементы , значение в правоприменении

Правонарушение - виновное, противоправное деяние вменяемого лица, причиняющего вред другим лицам и обществу, влекущее юридическую ответственность. Состав правонарушения –совокупность его элементов, необходимых и достаточных для привлечения к юридической ответственности правонарушителя. Правонарушение - это основание юридической ответственности. 4 элемента состава: объект, субъект, объективная сторона, субъективная сторона.

Объект –то, на что направлено противоправное деяние. Это всегда общественные отношения, регулируемые и охраняемые правом, которым правонарушение причиняет или может причинить вред (права и свободы личности, общественный порядок, конституционный строй государства и т.д.) От объекта правонарушения необходимо отличать предмет правонарушения (материальные блага, ценности)

Объективная сторона - совокупность внешних признаков, характеризующих правонарушение, к которым относят деяние, противоправность, вредный результат и причинную связь.Факультативные признаки объективной стороны : время, место, орудие, способ совершения; они имеют юридическое значение, только когда указаны в гипотезе нормы права.

Если деяние не носит общественно опасного характера, то оно не влечет за собой наказания. Противоправность должна быть подтверждена законодательно. Вред может быть материальным и моральным, физическим и духовным. Он может выражаться в нарушении законных прав и интересов граждан и других лиц, нанесении ущерба материальным ценностям, а также в нарушении общественного порядка. Причинно-следственная связь между противоправным деянием и наступившими вредными последствиями должна быть прямой, объективной и непосредственной. Также учитываются стадии совершения деяния и соучастие.

Субъект правонарушения – это деликтоспособное физическое лицо, совершившее правонарушение. Деликтоспособное значит - вменяемое и способное отвечать за свои поступки и нести юрид. Ответственность, и достигшее возраста, установленного законом. Так, уголов. ответственность наступает с 16 лет, а за отдельные виды преступлений - с 14 лет; администр. - с 16 лет; гражданско-правовая - с 14 лет. Для ряда составов правонарушений предусмотренспециальный субъект (профессия, пол, должностное лицо). В угол. праве субъектом признается только физическое лицо, действует принцип индивидуализации ответстевнности, нет солидарной ответственности.

Субъективная сторона правонарушения - психическое отношение того лица, которое совершило противоправное деяние, к своим действиям и наступившим последствиям.Основной элемент – вина. Это определенное психическое отношение лица к совершаемым им действиям (бездействиям) и их результатам, в форме умысла или неосторожности . Вина связана с волевым деянием, ответственность не наступает за преступления, совершенные под принужденем. Не являются правонарушениями деяние малолетних, невменяемых, при форс- мажорных обстоятельствах в случае причинения вреда. Сделки, совершенные с пороком воли, считаются недействительными. Вина – это обязательный признак субъективной стороны и необходимое условие наступления юрид. ответственности .

Умысел подразделяется на прямой и косвенный. Прямой умысел - лицо отдает отчет своим действиям, предвидит общественно вредные последствия и желает наступления этих результатов.Косвенный умысел - лицо предвидит общественно опасный характер своих действий, сознательно допускает возможность наступления таких результатов, но вовсе не стремится их достичь.

Неосторожность - лицо не желает, но должно было предвидеть наступление общественно вредных последствий. 2 формы неосторожности : самонадеянность и небрежность. Небрежность имеет место в тех случаях, когда лицо должно было знать об общественно опасном характере своих действий, но не думает о последствиях этих действий. Самонадеянность (легкомыслие) - лицо должно было знать об общественно вредном характере своих действий, но действовало самонадеянно в надежде, что этих последствий не будет.

С виной связано понятие казуса. Казус – это факт, происхождении которого не связано с сознанием и волей лица, это невиновное причинение вреда.

Факультативные элементы: Мотив правонарушения - внутреннее побуждение лица к совершенному им противоправному деянию. Цель правонарушения - результат, к которому стремится лицо, нарушающее предписания правовых норм.

Юридическое значение состава правонарушения состоит в том, что лицо может быть привлечено к юридической ответственности только при наличии всех четырех элементов состава правонарушения.

в юридической догматике нарушение правоохранительной нормы, т.е. такой нормы права, которая содержит санкцию. Там, где не предусмотрена юридическая ответственность, нет П. По своей социальной сущности П. - общественно вредное (опасное) деяние, покушающееся на сложившийся порядок общественных отношений. Однако нет П., если оно не предусмотрено законом, даже если в общественном сознании деяние оценивается как общественно опасное. Противоправность П. выражается в нарушении установленного законом запрета или неисполнении обязанности совершить определенные действия. Юридический состав П. складывается из четырех элементов, при отсутствии хотя бы одного из которых нет П.: 1) объект П. - охраняемые правом общественные отношения (социальные блага, по поводу которых они возникают, составляют предмет П.); 2) объективная сторона П. - деяние (действие или бездействие), которое контролируется сознанием и волей субъекта, причинная связь между деянием и наступившими вредными последствиями и причиненный вред; 3) субъект П. - деликтоспособный индивидуальный или коллективный субъект (в уголовном праве - только физическое лицо, достигшее определенного возраста и способное сознавать характер своих действий); 4) субъективная сторона П. - вина. Виды П. различаются по видам юридической ответственности: преступления, административные, гражданские деликты, дисциплинарные проступки, причинение имущественного вреда в трудовых отношениях. В А. Четвернин

2) правонарушением являются лишь такие деяния субъектов, которые нарушают предписания нормы права, т.е. носят противоправный характер. Будучи юридическим проявлением общественной вредности деяния, противоправность выражает оценку деяния со стороны государства;

3) противоправное деяние лишь тогда может расцениваться как правонарушение, когда в этом есть вина субъекта, его совершившего. Вина выражает отношение субъекта к совершенному деянию и его возможным последствиям. Он должен иметь возможность не только осознавать социальную значимость своего поступка, но и контролировать свое поведение, иметь свободу выбора того или иного его варианта;

4) противоправное, виновное деяние субъекта расценивается как правонарушение, если приносит вред общественным, государственным и личным интересам. Вред может быть моральным и материальным, восстановимым и невосстановимым, реальным и потенциальным.

В зависимости от сферы общественной жизни различают правонарушения в сфере экономики, политики и т.д.

В зависимости от специфики цели выделяют правонарушения с заранее поставленной целью и правонарушения с неопределенной или внезапно возникшей целью.

По степени их общественной вредности правонарушения делятся на преступления и проступки.

Преступления отличаются максимальной степенью общественной опасности, причиняют наибольший вред личности, государству, обществу и влекут за собой применение мер уголовного наказания.

Проступки в зависимости от сферы общественных отношений, в которой они совершаются, бывают: административные (посягающие на установленный общественный порядок, порядок управления, собственность, права и свободы граждан, за которые законодательством предусмотрена административная ответственность), дисциплинарные (нарушение правил внутреннего трудового распорядка, служебной дисциплины, невыполнение служебных обязанностей), гражданско-правовые (правонарушение, совершенное в сфере имущественных и некоторых личных неимущественных отношений), процессуальные (нарушение установленной законом процедуры осуществления правосудия).

Отличное определение

Неполное определение ↓

Признаки правонарушения

Правонарушение - противоположность (антипод) правомерного поведения. Правонарушаемость в любом государстве носит массовый характер и причиняет вред общественным отношениям, мешает нормальному развитию общества и государства. Все правонарушения имеют общие признаки, позволяющие отнести их к одному социальному явлению - правонарушению. Признаки правонарушения должны анализироваться в совокупности, системе. Они позволяют отграничить правонарушения от правонарушений иных социальных норм и получают детализацию в составах конкретных правонарушений.

Выделяют следующий ряд признаков, характеризующих правонарушение как действие, противоречащее нормам права:

Общественная опасность (вредность)

Противоправность

Виновность

Предусмотренность юридической ответственности

Общественная опасность - это основной признак, определяющая черта правонарушения и его основополагающее объективное основание, отграничивающее правомерное от противоправного. Этот признак правонарушения заключается в способности деяния причинят вред общественным отношениям, а в случае покушения на правонарушение ставить их под угрозу причинения вреда.

Общественная опасность проявляется в том, что правонарушение всегда сопряжено с посягательствами на приоритеты и ценности человеческого общества, ущемляет частные и общественные интересы. Общественная опасность вредна и тем, что дезорганизирует нормальный ритм жизнедеятельности общества, внося элементы социальной напряженности и конфликтности. Акт правонарушения всегда есть вызов обществу, пренебрежение тем, что значимо, ценно для него. Общественная вредность или опасность правонарушения, следовательно, состоит в том, что оно посягает на важные ценности общества, условия его существования. Правонарушения общественно вредны своей типичностью, распространенностью, это не единичный акт, а массовое в своем проявлении деяние либо обладающее потенциальной возможностью к такому распространению.

Общественная опасность есть материальный признак правонарушения, раскрывающий его социальную сущность. Это объективное свойство правонарушения, не зависящее от воли законодателя. Правоприменительными органами могут быть обнаружены общественно опасные деяния, которые по какой-то причине выпали из поля зрения законодателя и потому не признанные правонарушениями. Задачей законодателя в данном случае выступает формализация данных деяний.

Общественная опасность - свойство любого правонарушения. Правонарушения по характеру общественной опасности (вредности) подразделяются на преступления и проступки. Критерием разграничения преступлений и проступков является не отсутствие общественной опасности, а ее характер и степень. Например, уклонение от уплаты налогов как уголовное преступление и как налоговое правонарушение отличается друг от друга по размеру уклонения (размеру ущерба), который, в свою очередь, является одной из характеристик общественной опасности.

Если деяние не представляет опасности для общества, т.е. не причиняет вред общественным отношениям и не ставит их под угрозу причинения вреда, его нельзя признать правонарушением. Верно утверждает Н. С. Малеин, что «наличие вреда является необходимым социальным признаком всякого правонарушения, обуславливающим и характеризующим все правонарушения в качестве общественно опасных деяний» ?.

Общественная опасность обладает своими признаками. Признаки, характеризующие общественную опасность, целесообразно разделить на две группы: относящиеся к характеру общественной опасности и к степени общественной опасности. Характер общественной опасности правонарушения определяется направленностью деяния против того или иного объекта, размером ущерба, формой вины. Характер - это отличительное свойство особенности, качество чего-либо. Степень общественной опасности - это количественное выражение сравнительной общественной опасности.

Противоправность формальный признак правонарушения, означающий выражение принципа «нет правонарушения без указания о том в законе». Поведение, не соответствующее иным социальным нормам (нравственным, корпоративным либо обычным), не будет являться правонарушением, если оно не предусмотрено в правовой норме и незапрещенно ей. Противоправность правонарушения выражается в том, что гражданин, иное лицо нарушает какую-либо действующую норму права, действует вопреки ее предписаниям и тем самым противопоставляет свою собственную волю воле государства, вступает с ним в конфликт Малеин Н. С. Правонарушение: понятие, причины, ответственность. М.: Юрид. лит., 1985.

Таким образом, противоправность есть объективная форма общественной опасности. Это означает, что общественно опасное деяние должно быть официально закреплено в нормативно-правовом акте в качестве противоправного. С таким утверждением не всегда согласны ученые-цивилисты, указывая, что противоправность может быть сформирована в гражданско-правовом договоре. Однако при этом не учитывается важное методологическое положение, заключающееся в соответствии договора нормативно-правовому акту. Сам договор основывается на нормативно-правовом акте и является производным от него.

Возможно несколько вариантов противоправности. Во-первых, нарушение запрета совершения определенного действиями. Например, субъект нарушил предписания и нецелевым образом использовал бюджетные средства. Во-вторых, нарушение обязанности совершить определенное в норме права действие. Например, свидетель не явился в налоговые органы для дачи показаний. В первом случае противоправность действия возникает из-за нарушения запрещающей нормы, а во втором - из-за невыполнения позитивной обязанности.

Особенность конфликта граждан, либо иных лиц с государством, который проявляется в форме правонарушения, состоит в том, что субъекты действуют противоправно, вопреки нормам права, запрещающим соответствующее поведение или обязывающим к активным действиям. Поскольку каждая норма права закрепляет не только обязанности, но и права, то всякое нарушение нормы права представляет собой посягательства на права других лиц и, следовательно, является социально-вредным, опасным.

Однако не всякое причинение вреда другому лицу является правонарушением. Законодательством допускаются ситуации, в которых подобные действия признаются правомерными. Это, например, причинение вреда в состоянии необходимой обороны, крайней необходимости, с согласия потерпевшего, при выполнении профессиональных обязанностей, в случаях производственного риска, задержания лица, совершившего преступление, выполнения законного приказания руководителя по работе, службе.

Деяние, которое не нарушает каких-либо норм права, может быть аморальным, нарушением норм общественных организаций, но не правонарушением. Конституция РФ закрепляет принцип, который гласит, что никто не может нести ответственность за деяние, не признававшееся правонарушением в момент его совершения.

Если любое правонарушение является противоправным деянием, то не любое противоправное действие непременно является правонарушением. Например, уголовное законодательство освобождает от ответственности лиц, которые совершили преступные деяния под физическим принуждением.

Для признания противоправного деяния правонарушением необходимо, чтобы оно было совершено виновно. Виновность - следующий признак правонарушения. Деяние может быть признано правонарушением только тогда, когда совершено виновно, т.е. при наличии соответствующего психического отношения лица к деянию и наступившим последствиям в форме умысла или неосторожности. Вина - это всегда психическое отношение к совершаемому деянию и выражается, прежде всего, в том, что правонарушитель осознает общественно-опасный характер своего деяния либо не осознает, хотя мог и должен был осознавать. Осознание общественной опасности деяния может исходить из различных обстоятельств и, прежде всего из знаний о наличии нормы, запрещающей подобное действие.

Вполне возможны ситуации, когда правонарушитель не знал о наличии соответствующего запрета в действующем законодательстве. Однако это обстоятельство не освобождает от ответственности за совершенное правонарушение. В праве существует презумпция знания закона. Еще со времен Древнего Рима действует принцип, согласно которому нельзя отговариваться незнанием закона. В современных условиях государство и его органы публикуют все нормативно-правовые акты, затрагивающие интересы граждан и иных лиц. Следовательно, каждый должен позаботиться о знании норм, регулирующих отношения, в которые он вступил или намеревается вступить.

Дееспособный человек, вступая в правоотношения, руководствуется так называемым здравым смыслом, основанным на житейском опыте, общих и профессиональных знаниях. Здравого смысла вполне достаточно, чтобы правильно предвидеть результаты своих действий, как позитивные, так и негативные, и сознательно избрать соответствующий вариант поведения, сформировав добрую или злую волю. Умением предвидеть результаты своих действий, продумывать их варианты и осуществить осознанный выбор человек отличается от животных. Последние, действуя на основе инстинктов, без разумения, не могут выступать субъектами правонарушения даже в случаях, когда они причиняют вред имуществу или здоровью человека.

Сама вина существует только в рамках воли и сознания субъекта. Официальные определения умысла и неосторожности даются в УК РФ, НК РФ и КоАП РФ. Например, в ст. 110 НК РФ указывается, что «Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействий), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия)», а отсутствие вины налогового правонарушителя выступает в качестве обстоятельства, исключающего ответственность за совершение налогового правонарушения (ст. 109 НК РФ).

С учетом изложенного можно сделать вывод о том, что современное законодательство последовательно исходит из принципа, что только человек, обладающий свободной волей и способный предвидеть результаты своих действий, может нести ответственность за свои противоправные деяния, совершенные им виновно.

Деяние - следующий признак правонарушения.

Действующее законодательство и правовая теория различает две формы деяния: действие и бездействие. Причем ответственность за бездействие возможна только в том случае, если на субъекте лежала юридическая обязанность действовать соответствующим образом. Например, на частных нотариусах, аудиторах, адвокатах лежит обязанность предоставлять налоговую декларацию, а бездействие (непредставление) налоговой декларации является правонарушением, предусмотренным ст. 120 НК РФ. Деяние обязательно должно быть связано с волей и сознанием субъекта, а правовое значение будет иметь только осознанное и волевое деяние.

Предусмотренность юридической ответственности - следующий признак правонарушения. Этот признак еще иногда называют наказуемостью. В определенной степени он произведен от признака противоправности, но одновременно имеет и самостоятельное значение. Предусмотрительность (запрещенность) общественного опасного деяния законом не означает лишь декларирование запрещенности деяния, но предопределяет обязательное установление за его совершение мер юридической ответственности. Например, это положение прямо закреплено в ст. 106 НК РФ, где указывается, что «налоговым правонарушением признается виновное совершенное противоправное (в нарушении законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность».

Таким образом, в своей совокупности эти признаки образуют описательное понятие правонарушения. Они позволяют дать определение понятия правонарушения как виновного противоправного деяния, совершенного дееспособным человеком (гражданином, иностранцем, должностным лицом) либо коллективом людей (организацией, органом государства и т.п.) и причинившего вред другим субъектам права.

Антиподом правомерного поведения является правонарушение, то есть неправомерное поведение. Противоправным (неправомерным) называется поведение, противоречащее требованиям норм права. При этом субъект права либо не исполняет возложенную на него юридическую обязанность (например, квартиросъемщик не вносит квартплату в установленный договором срок), либо не соблюдает правовые запреты (например, совершает кражу чужого имущества).

Противоправное поведение причиняет вред правам и интересам отдельных людей или обществу в целом. Причины, условия, характер различных нарушений правовых норм весьма разнообразны, но все они относятся к одному социальному явлению, называемому правонарушением.

Правонарушение - это причиняющее вред общественным или личным интересам противоправное деяние (в форме действия или бездействия), которое совершено виновным деликтоспособным лицом.

В этом определении названы все обязательные признаки юридического состава правонарушения:

- Противоправность - правонарушение есть нарушение права, акт противный праву, его нормам;

- Деяние - выражается в действии (оно противоправно тогда, когда нарушаются правовые запреты) и бездействие (когда не исполняются юридические обязанности);

- Виновность - характеризует психическое отношение субъекта к совершенному правонарушению;

- Общественная опасность - состоит в том, что в результате свершения правонарушения причиняется вред интересам личности, общества или государства;

- Наказуемость - проявляется в том, что за совершение любого правонарушения должна быть предусмотрена юридическая ответственность .

Состав правонарушения - юридическая конструкция, представляющая собой совокупность необходимых признаков каждого правонарушения, под которой понимается совокупность четырех элементов: объективная сторона правонарушения, субъективная сторона, субъект правонарушения, объект правонарушения.

Каждый из этих элементов следует рассмотреть в отдельности, выделив при этом его обязательные признаки. Обязательными они называются потому, что при отсутствии хотя бы одного из них нет полного юридического состава правонарушения.

1. Объективная сторона правонарушения - это внешние формы проявления поступка. К ней относятся два обязательных признака: само деяние и его противоправность. Понятие «деяние» здесь применяется для обозначения не только действия, но и бездействия, в том случае, когда лицо обязано было действовать, но не сделало этого Правонарушением не могут быть мысли и чувства людей, поскольку они правом не регулируются.

Элементами объективной стороны правонарушения являются: основные элементы (деяние, его противоправность, общественно вредные последствия и причинная связь между деянием и наступившими последствиями) и факультативные (время, место, способ и обстановка).

2. Субъективная сторона правонарушения характеризует осознание лицом, совершающим противоправное деяние, того, что оно нарушает требования правовых норм. Элементами субъективной стороны являются основной элемент в виде вины и факультативные (цель и мотив). Обязательный признак этой стороны правонарушения называется виной. Вина - это психическое отношение лица к своему деянию и к тем вредным последствиям, которые оно повлекло или могло повлечь. Различают две основные формы вины.

Умысел - это такая форма вины, при которой лицо, совершившее противоправное деяние, осознает его противоправность, запрещенность нормами права, предвидит наступление вредных последствий и желает их (прямой умысел ) либо относится к ним безразлично (косвенный умысел ). Примером противоправного деяния, совершенного умышленно, может служит разбойное нападение с целью завладения чужим имуществом.

Неосторожность - форма вины, при которой лицо либо не предвидит наступление вредных последствий своего противоправного деяния, хотя должно было и могло их предвидеть (небрежность ), либо, предвидя наступление вредных последствий, легкомысленно рассчитывает на то, что их удастся избежать (самонадеянность, легкомыслие ). Вина в виде небрежности будет иметь место в том случае, к примеру, если водитель выезжает, не проверив тормоза, и совершает наезд. А легкомыслие будет в том случае, если он выезжает, зная о неисправности, но надеется избежать вредных последствий.

3. Субъектом правонарушения может быть только деликтоспособное лицо. Деликтоспособность - это установленная государством способность нести юридическую ответственность. Деликтоспособными являются лица, которые в соответствии с законом могут самостоятельно выполнять юридические обязанности и нести юридическую ответственность за совершение деяний, запрещенных правовыми нормами, т.е. лица, которые по своим психофизическим свойствам могут правильно понимать требования, предъявляемые к ним нормами права, сознательно определять свое поведение, предвидеть последствия своих действий. Поэтому деликтоспособными признаются лица, достигшие установленного законом возраста.

Для разных видов правонарушений этот возраст различен. Например, в гражданском и уголовном праве России полная деликтоспособность наступает с 18 лет. В то же время за отдельные преступления ответственность наступает с 14 лет, за административные проступки и нарушения трудового права - с 16 лет. Но помимо возраста деликтоспособность предполагает также наличие вменяемости.

Вменяемыми считаются люди, отдающие отчет в своих действиях и способные руководить ими. Таким образом, малолетние и невменяемые не обладают деликтоспособностью и не могут быть субъектами правонарушений. Невменяемость устанавливается в определенном законом порядке по заключению медицинских экспертов.

4. Объектом правонарушения являются общественные отношения, которые охраняются правом, той или иной его отраслью. Конкретные правонарушения могут посягать на какие-то материальные и нематериальные блага, интересы (государственные, общественные, личные) и причинять им вред, ущерб. Эти блага и интересы и будут непосредственными объектами конкретных правонарушений (жизнь, здоровье, честь и достоинство личности, имущество и т.д.).

Видами объектов правонарушения являются:

- общий (вся совокупность общественных отношений, охраняемых правом);

- родовой (совокупность однородных общественных отношений, охраняемых правом);

- непосредственный (конкретное общественное отношение, охраняемое правом).

Классификация правонарушений может быть проведена по разным основаниям:

1. По отраслям права уголовно-правовые, гражданско-правовые (деликты), административно-правовые, дисциплинарные, материальные и т.д.

2. По сферам общественной жизни: в экономике, в политике, в социально-бытовой и др.

3. По видам юридической деятельности:в правотворчестве и в правоприменении.

4. По формам вины:совершенные умышленно и по неосторожности

5. По отраслям народного хозяйства:в промышленности, в сельском хозяйстве, на транспорте и т.д.

6. По степени их общественной опасности (вредности).

- Преступления - противоправные деяния, предусмотренные уголовным законом (уголовные преступления). Преступления посягают на наиболее значимые общественные отношения, причиняют значительный ущерб.

- Проступки. Они как разновидность правонарушений, крайне неоднородны и в зависимости от сферы общественных отношений, в которой они совершаются, делятся на административные, гражданско-правовые, дисциплинарные, процессуальные и иные (материальные, международные и др.).

Виды проступков:

Административные правонарушения (проступки) - это посягательства на государственный или общественный порядок, собственность, права и законные интересы граждан, предусмотренные нормами административного, финансового, земельного права. В качестве примера можно привести проведение предвыборной агитации в период ее запрещения, нарушение права государственной собственности на недра и др.

Гражданско-правовые нарушения (деликты) в отличие от преступлений и административных правонарушений не имеют четко закрепленной в законодательстве дефиниции. Это противоправные деяния, наносящие вред урегулированным нормами гражданского права имущественным и связанным с ними личным неимущественным отношениям. Примерами могут служить неуплата долга в установленный договором займа срок, поставка недоброкачественной продукции по договору поставки, распространение сведений, порочащих честь и достоинство другого лица.

Дисциплинарные правонарушения (проступки) - это посягательства на внутренний распорядок деятельности учреждений, предприятий и иных организаций. Они представляют собой нарушения правил внутреннего трудового распорядка (например, прогул, опоздание на работу), устава воинской дисциплины (самовольная отлучка военнослужащего), учебной дисциплины (пропуски учебных занятий без уважительной причины) и т.п.

Процессуальные проступки - это нарушения установленной законом процедуры осуществления правосудия, прохождения юридического дела в правоприменительном органе, вынесения правоприменительного акта (например, неявка в суд, к следователю на допрос, отказ добровольно выдать вещественное доказательство и т.д.). Санкция, например, - принудительный привод по повестке к заинтересованному должностному лицу или органу.